Doküman - asmmmo

Diğer taraftan, İşletmenize kayıtlı olmayan şahsikullanımınıza konu malların tarafınızca satış işlemiise KDV nin konusuna girmemektedir.Bilgi edinilmesini rica ederim.Kat karşılığı inşaat işinde Kurumlar Vergisi,KDV ve belge düzeni hk.Tarih: 02/08/2012Sayı: B.07.4.DEF.0.58.10.00-2010-24-55-8KapsamT.C.SİVAS VALİLİĞİDefterdarlık GELİR MÜDÜRLÜĞÜİVEDİSayı : B.07.4.DEF.0.58.10.00-2010-24-55-802/08/2012Konu: KDVİlgide kayıtlı özelge talep formunda, firmanız tarafındankat karşılığı inşaat sözleşmesi kapsamındayapılacak inşaat işlerinde kurumlar vergisi, katmadeğer vergisi ve belge düzeni uygulamasına ilişkingörüş talebinde bulunduğunuz anlaşılmıştır.VERGİ USUL KANUNU YÖNÜNDEN:213 sayılı Vergi Usul Kanununun 229 uncu maddesindefaturanın, satılan emtia veya yapılan iş karşılığındamüşterinin borçlandığı meblağı göstermeküzere emtiayı satan veya işi yapan tüccar tarafındanmüşteriye verilen ticari vesika olduğu, 231 incimaddesinin 5 inci fıkrasında faturanın, malın teslimiveya hizmetin yapıldığı tarihten itibaren azami yedigün içinde düzenleneceği belirtilmiştir.Aynı Kanunun 262 nci maddesinde maliyet bedelinin,iktisadi bir kıymetin iktisap edilmesi veyahutdeğerinin arttırılması münasebetiyle yapılan ödemelerlebunlara müteferri bilumum giderlerin toplamınıifade ettiği, 269 uncu maddesinde, iktisadiişletmelere dahil bulunan gayrimenkullerin maliyetbedeliyle değerleneceği ve 270 inci maddesinde degayrimenkullerde, maliyet bedeline, satın alma bedelindenbaşka, noter, mahkeme, kıymet takdiri, komisyonve tellaliye giderleri ile Emlak Alım ve ÖzelTüketim Vergilerini maliyet bedeline ithal etmekteveya genel giderler arasında göstermekte mükelleflerinserbest oldukları hükmü yer almaktadır.Mezkur Kanunun 267 nci maddesinde; "Emsal bedeli,gerçek bedeli olmayan veya bilinmeyen veyahutdoğru olarak tespit edilemeyen bir malın, değerlemegününde satılması halinde emsaline nazaranhaiz olacağı değerdir.Emsal bedeli sıra ile aşağıdaki esaslara göre tayinolunur:Birinci sıra: (Ortalama fiyat esası) aynı cins venevideki mallardan sıra ile değerlemenin yapılacağıayda veya bir evvelki veya bir daha evvelki aylardasatış yapılmışsa, emsal bedeli bu satışların miktarve tutarına göre mükellef tarafından çıkarılacakolan "Ortalama satış fiyatı" ile hesaplanır. Bu esasınuygulanması için, aylık satış miktarının, emsal bedelitayin olunacak her bir malın miktarına nazaran%25'ten az olmaması şarttır.İkinci sıra: (Maliyet bedeli esası) Emsal bedelibelli edilecek malın, maliyet bedeli bilinir veya çıkarılmasımümkün olursa, bu takdirde mükellef bumaliyet bedeline, toptan satışlar için %5, perakendesatışlar için %10 ilave etmek suretiyle emsal bedelinibizzat belli eder.Üçüncü sıra: (Takdir esası) Yukarıda yazılı esaslaragöre belli edilemeyen emsal bedelleri ilgililerinmüracaatı üzerine takdir komisyonunca takdir yoluile belli edilir. Takdirler, maliyet bedeli ve piyasakıymetleri araştırılmak ve kullanılmış eşya için ayrıcayıpranma dereceleri nazara alınmak suretiyleyapılır. Takdir edilen bedellere mükelleflerin vergimahkemesinde dava açma hakkı mahfuzdur. Ancak,dava açılması verginin tahakkuk ve tahsilini durdurmaz.Emsal bedelinin mükellef tarafından bizzat hesaplandığıhallerde, bu hesaplara ait kayıt ve cetvellerispat edici kağıtlar olarak muhafaza edilir.Yukarıdaki esaslarla mukayyet olmaksızın kazamercilerinin re'sen biçtikleri değerler ile zirai kazançölçülerini tespit eden kararnamelerde yer alanunsurlar emsal bedeli yerine geçer.Ücretle yapılan imalatta ücretin gerçek miktarınınbilinmemesi veya doğru olarak tayin edilememesihallerinde tespit edilecek emsal ücret de aynıesaslara göre tayin olunur." Hükmü bulunmaktadır.Genellikle kat/arsa karşılığı inşaatlarda;- Kat karşılığı olmak üzere arsa sahibine daireverilmesi durumunda karşılığı ayni olan bir taahhütsöz konusudur. Arsa sahibi arsasının bir kısmını müteahhidedevretme, müteahhit ise bunun karşılığındainşa edeceği dairelerin bir kısmını arsa sahibine• ÖZELGELERBÜLTEN • TEMMUZ-AĞUSTOS 2012 89