Doküman - asmmmo

olmayan gayrimenkullerin kiralanması işlemlerininKDV den istisna tutulacağı,- 17/4-h maddesinde, zirai amaçlı su teslimlerive tarımsal kooperatifler ve çiftçi birliklerince yapılanarazi ıslahına ait hizmetlerin katma değer vergisindenistisna olduğu,- 20 inci maddesinde, teslim ve hizmet işlemlerindematrahın bu işlemlerin karşılığını oluşturanbedel olduğu ve bedel deyiminin, malı teslim alanveya kendisine hizmet yapılan veyahut bunlar adınahareket edenlerden bu işlemler karşılığında her nesuretle olursa olsun alınan veya bunlarca borçlanılanpara, mal ve diğer suretlerde sağlanan ve para iletemsil edilebilen menfaat, hizmet ve değerler toplamınıifade ettiği,- 24/b maddesinde ambalaj giderleri, sigorta, komisyonve benzeri gider karşılıklarının katma değervergisi matrahına dahil edileceği,hüküm altına alınmıştır.Diğer taraftan, KDV oranları, aynı Kanunun 28inci maddesinin Bakanlar Kuruluna verdiği yetkiyedayanılarak yayımlanan 2007/13033 sayılı BakanlarKurulu Kararnamesine ekli I sayılı listede yer alanteslim ve hizmetler için % 1, II sayılı listede yer alanteslim ve hizmetler için % 8, bu listelerde yer almayanvergiye tabi işlemler için % 18 olarak tespitedilmiştir.Buna göre;1- Kooperatifinizin tarımı yaymak, ıslah ve teşviketmek amacıyla yapacağı ve yukarıda belirtilen teslimve hizmetler KDV Kanununun 17/1-a maddesi,zirai amaçlı su teslimleri ile arazi ıslahına ait yapacağınızhizmetler ise aynı Kanunun 17/4-h maddesiuyarınca KDV'den istisna olacaktır.2- "Kırsal Alanda Sosyal Riski Azaltma Projesi"kapsamında tarımsal amaçlı Kooperatifinizce üyelerinizeyapılacak damızlık inek, koyun, keçi teslimi,KDV Kanununun 17/1-a maddesi hükmü uyarıncaKDV den müstesna olup, bu kapsamda değerlendirilmesimümkün olmayan her türlü yem ve veterinerlikilaçlarının teslimi, traktör ile slaj, paket, çift veekim hizmetleri ise KDV Kanununun 1/1 inci maddesihükmü uyarınca KDV ye tabi tutulacaktır.Ayrıca, Gıda, Tarım ve Hayvancılık Bakanlığı tarafındanruhsatlandırılan veteriner ispençiyari ve tıbbimüstahzarlar (veteriner kozmetikleri hariç), buürünlerin terkibinde bulunan etkin maddelerin teslimi2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki IIsayılı listenin 20, her türlü fenni karma yem teslimleride aynı listenin 23 üncü sırası uyarınca % 8 oranında;traktör ile slaj, paket, çift ve ekim hizmetlerise genel ( % 18 ) oranda katma değer vergisine tabiolacaktır.3- Kooperatifinize bedelsiz olarak yapılan her türlüteslim ve hizmetler KDV Kanununun 17/2-b maddesi;Kooperatifinizin gerçek usulde gelir vergisinetabi olmayan çiftçilerden yapmış olduğu mal ve hizmetalımları KDV Kanununun 17/4-b maddesi hükmüuyarınca KDV den müstesna olup, bunun dışında hertürlü mal ve hizmet alımlarınızın genel esaslara göreKDV ne tabi tutulması gerekmektedir.4- PTT acenta işleticisi olarak yapılan banka, sosyalsigortalar primi, elektrik tüketim bedeli telefonvb. tahsilatlara aracılık edilmesi hizmeti 1/1 incimaddesi uyarınca KDV ye tabi bulunmakta olup, buhizmetlerinizin karşılığını teşkil eden komisyon tutarlarıüzerinden genel oranda (%18) katma değervergisi hesaplanması gerekmektedir.5- Kooperatifinize ait binanın bir bölümünün kirayaverilmesi de KDV ye tabidir.VERGİ USUL YÖNÜNDEN :213 sayılı Vergi Usul Kanununun 229 ve müteakipmaddelerinde fatura ve fatura yerine geçen vesikalarile bunları kullanmak mecburiyetinde olanlarsayılmıştır.Aynı Kanunun 232 nci maddesinde birinci ve ikincisınıf tüccarların, kazancı basit usulde tespit edilenlerledefter tutmak mecburiyetinde olan çiftçilerinsattıkları emtia veya yaptıkları işler için fatura vermekmecburiyetinde oldukları belirtilmiştir.Yine aynı Kanunun 234 üncü maddesinde, birincive ikinci sınıf tüccarların, kazancı basit usulde tespitedilenlerle defter tutmak mecburiyetinde olan serbestmeslek erbabının ve çiftçilerin vergiden muafesnafa yaptırdıkları işler veya onlardan satın aldıklarıemtia için tanzim edip işi yapana veya emtiayısatana imza ettirecekleri gider pusulasının vergidenmuaf esnaf tarafından verilmiş fatura hükmünde olduğuhüküm altına alınmıştır.Buna göre, Kooperatifinizin kurumlar vergisi vekatma değer vergisi mükellefiyetinin tesisini gerektirenişlemler nedeniyle fatura düzenlemesi gerekmektedir.Bilgi edinilmesini rica ederim.• ÖZELGELERBÜLTEN • TEMMUZ-AĞUSTOS 2012 93