Doküman - asmmmo

• ÖZELGELERdevretme taahhüdünde bulunmaktadır.- Arsa sahibi, arsasının belli bir payını devretmişolup, karşılığında müteahhidin verdiği dairelere, işyerlerineveya belli bir nakit paraya sahip olmaktadır.Arsa payının bir kısmı ise arsa sahibinde kalmakta,bu kalan kısım da müteahhit tarafından kendisineverilen dairelerin arsa payına isabet etmektedir.- Arsa sahibi ticari işletme ise, bu işlem sonucundaarsası aktifinden çıkmakta olup, bunun karşılığındadairelere, işyerlerine veya belli bir nakit parayasahip olmaktadır. Ticari işletmenin müteahhide devretmediğiarsa payı, müteahhitçe verilen dairelereisabet ettiği için ticari işletme bu iktisadi kıymetlerikayıtlarına arsa payı dâhil olarak kaydetmelidir.- Müteahhit ise, inşa ettiği dairelerden bir kısmınıarsa sahibine vermekte olup, bunun karşılığındaelde ettiği iktisadi kıymet ise müteahhidin arsa sahibindendevraldığı (müteahhide kalan dairelere isabeteden) arsa payıdır. Buna göre, arsa sahibine bırakılandairelerin karşılığında müteahhit kendisindekalan dairelere isabet eden arsa payını devralmaktadır.Diğer bir deyişle, müteahhit açısından arsamaliyet bedeli, arsa sahibine teslim edilen daire veişyerlerinin inşaatı için yapılan harcamaların toplamınıoluşturmakta olup, bu bedel inşaat maliyetininde içerisinde yer almaktadır.Yukarıda yer alan hüküm ve açıklamalar doğrultusunda;- Şirketiniz tarafından kat karşılığı olmak üzerearsa sahibine bırakılan daireler için, söz konusu dairelerinteslim edilmesinden (inşaatın tamamlanarakmülkiyetin alıcıya geçmesinden veya tescilden öncedairelerin alıcıların kullanımına terk edilmesinden)itibaren yedi gün içerisinde arsa sahibi adına VergiUsul Kanununun 267 nci maddesine göre tespit edilenemsal bedel üzerinden fatura düzenlemeniz,- Şirketinize teslim edilen arsanın bir iktisadi işletmeyedâhil olması veya arsa sahibinin arsa alımsatımını mutad ve sürekli bir faaliyet olarak sürdürmesihalinde, teslim edilen arsa için arsa sahibi tarafından,şirketinizce kendisine teslim edilen dairelerinemsal bedeli üzerinden fatura düzenlenmesi,- Arsa sahibinin gerçek usulde mükellefiyetini gerektirmeyecekşekilde, arızi bir faaliyet olarak arsasınıtarafınıza tesliminde, arsa sahibinin mükellefolmamasından dolayı şirketiniz tarafından arsa sahibiadına teslim edilen dairelerin emsal bedeli üzerindengider pusulası düzenlenmesi,-Tarafınıza kalan daireleri satmanız durumundaise; tapuda tescil işleminin yapıldığı tarihten itibaren,tescilden önce dairelerin alıcıların kullanımınaterk edilmesi durumunda, bu tarihten itibaren yedigün içerisinde satış bedeli üzerinden fatura düzenlemenizgerekmektedir.KURUMLAR VERGİSİ KANUNU YÖNÜNDEN:5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 6 ncımaddesinde, kurumlar vergisinin, mükelleflerin birhesap dönemi içinde elde ettikleri safî kurum kazancıüzerinden hesaplanacağı ve safi kurum kazancınıntespitinde Gelir Vergisi Kanununun ticari kazançhakkındaki hükümlerinin uygulanacağı belirtilmiştir.Gelir Vergisi Kanununun 38 inci maddesinde, bilançoesasına göre ticari kazancın teşebbüsteki özsermayeninhesap dönemi sonundaki ve başındakideğerleri arasındaki müspet fark olduğu; bu dönemzarfında sahip veya sahiplerce işletmeye ilave olunandeğerlerin bu farktan indirileceği, işletmedençekilen değerlerin ise farka ilave olunacağı, ticarikazancın bu şekilde tespit edilmesi sırasında, VergiUsul Kanununun değerlemeye ait hükümleri ile buKanunun 40 ve 41 inci maddeleri hükümlerine uyulacağıhükmüne yer verilmiştir.Ticari kazancın tespitinde iki temel ilke geçerlidir.Bunlar "dönemsellik" ve "tahakkuk esası" ilkeleridir.Tahakkuk esası ilkesinde, gelir veya giderinmiktar ve mahiyet itibariyle kesinleşmiş olması, yanigeliri veya gideri doğuran işlemin tekemmül etmesininyanı sıra,miktarının ve işlemden kaynaklananalacağın veya borcun ödeme şartlarının da belirlenmişolması gereklidir. Bu esas dikkate alındığında,bir gelir unsurunun, özel bir düzenleme bulunmadığısürece, mahiyet ve tutar itibariyle kesinleştiği dönemkazancının tespitinde dikkate alınması gerekmektedir.Söz konusu şirketin, arsa satın aldığı anonim velimited şirketlerin gelir ve giderlerinin ilgili olduklarıdöneme ilişkin kurum kazancının tespitinde dikkatealınması gerekmektedir.KATMA DEĞER VERGİSİ KANUNU YÖNÜNDEN:Katma Değer Vergisi (KDV) Kanununun;- 1/1 inci maddesine göre; Türkiye'de yapılan ticari,sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyetiçerçevesindeki teslim ve hizmetlerin KDV'ye tabi olduğu,- 2/5 inci maddesinde trampanın iki ayrı teslim90BÜLTEN • TEMMUZ-AĞUSTOS 2012