Geschäftsbericht 2003 - E.ON - Strom und Gas - Info-Service - E.ON ...

Brief an die Aktionäre Bericht des Aufsichtsrates Wichtige Ereignisse on·top Lagebericht
132 Anhang
nisneutral direkt im Eigenkapital auszuweisen. Nach den Vorschriften
des HGB gelten für sonstige Beteiligungen sowie
für Wertpapiere des Anlage- und Umlaufvermögens die Anschaffungskosten
als Wertobergrenze.
Equity-Bewertung/passiver Unterschiedsbetrag
Für die Zwecke der Überleitung auf US-GAAP sind die Jahresabschlüsse
der wesentlichen nach der Equity-Methode bewerteten
Unternehmen an die Bilanzierung und Bewertung
nach US-GAAP anzupassen. Sofern die at equity bewerteten
Unternehmen keine Jahresabschlüsse nach US-GAAP erstellen,
wird die Umbewertung auf Basis von Schätzungen vorgenommen.
Ein nach US-GAAP nach Abstockung der Wertansätze bestimmter
Vermögensgegenstände verbleibender passiver
Unterschiedsbetrag ist sofort erfolgswirksam zu vereinnahmen.
Ein passiver Unterschiedsbetrag aus der Konsolidierung
ist nach HGB aufzulösen, wenn im Zeitpunkt des Anteilserwerbs
bzw. der erstmaligen Konsolidierung erwartete Aufwendungen
bzw. Verluste tatsächlich eintreten oder am
Abschlussstichtag feststeht, dass er einem realisierten Gewinn
entspricht.
Pensionsrückstellungen und ähnliche Verpflichtungen
Durch die Veränderung der Rechnungsgrundlagen bei der
Ermittlung der Pensionsrückstellungen überschreitet der
Anwartschaftsbarwert ohne Berücksichtigung zukünftiger
Gehaltssteigerungen (Accumulated Benefit Obligation) in
einigen Konzernunternehmen die erfolgswirksam gebildete
Pensionsrückstellung. Nach US-GAAP wird die Pensionsrückstellung
in diesem Fall um einen zusätzlichen Rückstellungsbetrag
(Additional Minimum Liability) erfolgsneutral durch
Bildung eines immateriellen Vermögensgegenstandes erhöht.
Dieser zusätzliche Rückstellungsbetrag darf nicht höher
sein als die noch nicht verrechneten Mehrkosten aus Planänderungen;
ein darüber hinausgehender Betrag wird bis
zum Erreichen des zusätzlichen Rückstellungsbedarfs in
Höhe des beschriebenen Anwartschaftsbarwertes mit dem
Eigenkapital ergebnisneutral verrechnet. Nach den Vorschriften
des HGB werden die Dotierung und Auflösung von Pensionsrückstellungen
sofort ergebniswirksam in der Gewinnund
Verlustrechnung erfasst.
Gemäß HGB ist für Verpflichtungen aus Altersteilzeitprogrammen
bereits für Anwärter – entsprechend der voraussichtlichen
Inanspruchnahme – eine Rückstellung zu bilden.
Nach US-GAAP darf eine solche Rückstellung erst aufgrund
einer bindenden vertraglichen Zusage des einzelnen Mitarbeiters
über die verbleibende Dienstzeit zugeführt werden.
Garantien
Bestimmte Garantien sind nach US-GAAP bei Begebung mit
ihrem Marktwert zu passivieren, auch wenn eine Inanspruchnahme
wenig wahrscheinlich ist. Nach HGB erfolgt eine
Rückstellungsbildung in Höhe der voraussichtlichen Zahlungsverpflichtung
nach vernünftiger kaufmännischer Beurteilung.
Latente Steuern
Nach US-GAAP sind für sämtliche temporären Differenzen
zwischen den Wertansätzen der Steuerbilanz und Konzernbilanz
latente Steuern zu bilden (Temporary-Konzept), was
auch für quasi-permanente Differenzen gilt. Ferner sind nach
US-GAAP latente Steuern auf Verlustvorträge zu erfassen. Für
aktive latente Steuern, deren Realisierung unwahrscheinlich
ist, ist eine Wertberichtigung vorzunehmen.
Nach den Vorschriften des HGB sind für alle zeitlichen Differenzen
zwischen den Wertansätzen der steuerlichen und der
konsolidierten Erfolgsrechnung latente Steuern zu berechnen
(Timing-Konzept). Für quasi-permanente Differenzen, die
sich über einen sehr langen Zeitraum oder erst im Zuge der
Veräußerung oder der Liquidation eines Unternehmens auflösen,
dürfen latente Steuern nur berücksichtigt werden,
wenn die Auflösung hinreichend wahrscheinlich ist.
Für nach dem 31. Dezember 2002 beginnende Geschäftsjahre
sind nach DRS 10 aktive latente Steuern auch auf steuerliche
Verlustvorträge anzusetzen, wenn der Steuervorteil aus dem
Verlustvortrag mit hinreichender Wahrscheinlichkeit realisiert
werden kann. Ist eine Realisierung nicht länger wahrscheinlich,
so ist eine Wertberichtigung vorzunehmen. Insoweit
führt die Anwendung des DRS 10 zu einer Annäherung
an US-GAAP.
Einbeziehung von Zweckgesellschaften
Im Unterschied zu HGB werden bestimmte Zweckgesellschaften
(Variable Interest Entities) nach US-GAAP auch
ohne Vorliegen eines Beteiligungsverhältnisses voll konsolidiert,
wenn eine Meistbegünstigung aus solchen Gesellschaften
besteht.
Anteile Konzernfremder
Nach US-GAAP sind im Gegensatz zum HGB die Anteile Konzernfremder
nicht Bestandteil des Jahresergebnisses und
des Eigenkapitals.
Weitere Abweichungen
Die sonstigen Abweichungen betreffen im Wesentlichen die
Erfassung unrealisierter Gewinne aus der Stichtagsbewertung
der in Portfolios zusammengefassten Fremdwährungsforderungen/-verbindlichkeiten,
Finanzderivate, die Behandlung
von Leasingverträgen sowie Unterschiede in der
Behandlung von Börseneinführungs- und Fusionskosten und
virtuellen Aktienoptionen.