Unternehmensnachfolge - Handwerkskammer Aachen

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Finanzamt rechnet mit:
Steuern und Nachfolge
Mit welchen steuerlichen Be- oder auch Entlastungen
Sie bei einer Unternehmensübertragung
rechnen können, hängt von vielen verschiedenen
Faktoren ab: der Art der Übertragung, der Rechtsform
des Unternehmens, der Höhe der persönlichen Freibeträge
usw. Ohne die Unterstützung eines Steuerberaters
sollten Sie eine Unternehmensübertragung
daher nicht beginnen.
Schenkung und Erbschaft
Die unentgeltliche Übertragung eines Unternehmens
von den Eltern auf ihre Kinder hat vor allem
schenkungsteuerliche Konsequenzen. Geht das
Unternehmen dagegen nach dem Tod des Inhabers
auf den oder die Erben über, müssen diese dafür
Erbschaftsteuer entrichten.
Reform der Erbschaftsteuer
Am 1. Januar 2009 ist das Erbschaftsteuerreformgesetz
vom 24.12.2008 in Kraft getreten. Änderungen
haben sich insbesondere bei der Bewertung und
Begünstigung von Betriebsvermögen ergeben.
In Erbfällen, bei denen die Steuer nach dem
31.12.2006 und vor dem 1.1.2009 entstanden ist, gibt es
ein Wahlrecht. Der Erwerber kann in diesen Fällen
das bis zum 31.12.2008 anwendbare Erbschaftsteuerrecht
anwenden oder das neue Recht, allerdings mit
den Freibeträgen des alten Rechts. Im Einzelfall sollte
hier ein Steuerberater zu Rate gezogen werden.
Bewertung des Betriebsvermögens
Die Bewertung des Betriebsvermögens ist durch
das Erbschaftsteuerreformgesetz neu geregelt worden.
Zunächst sollte der gemeine Wert eines Unternehmens
aus Verkäufen abgeleitet werden, die weniger
als ein Jahr vor dem Bewertungsstichtag zurückliegen.
Ist dies nicht möglich, kann der Wert unter
Berücksichtigung der Ertragsaussichten des Unternehmens
oder einer anderen anerkannten, auch im
gewöhnlichen Geschäftsverkehr für nichtsteuerliche
Zwecke üblichen Methode, ermittelt werden. Dabei
kann ein im Bewertungsgesetz geregeltes vereinfachtes
Ertragswertverfahren angewandt werden, vorausgesetzt
es führt nicht zu offensichtlich unzutreffenden
Ergebnissen. Bei diesem Verfahren wird der
zukünftig nachhaltig erzielbare Jahresertrag, der sich
aus dem Durchschnittsertrag der Betriebsergebnisse
der letzten drei vor dem Bewertungsstichtag
abgelaufenen Wirtschaftjahre ergibt, mit einem festgelegten
Kapitalisierungsfaktor multipliziert. Der
Kapitalisierungsfaktor ist der Kehrwert des Kapitalisierungszinssatzes.
Er setzt sich aus einem Basiszins
und einem Zuschlag von 4,5 Prozent zusammen.
Es besteht auch die Möglichkeit, nach einem
anderen anerkannten Verfahren zu bewerten, dabei
ist der Kapitalisierungszinssatz nicht vorgeschrieben.
Als Mindestwert gilt der Substanzwert des Unternehmens.
Verschonung des Betriebsvermögens
Für Unternehmensnachfolger gibt es zwei
Optionen: Wird der übernommene Betrieb über sieben
Jahre weitergeführt, so werden unter bestimmten
Voraussetzungen 85 Prozent des übertragenen
Betriebsvermögens von der Besteuerung ausgenommen.
Auf die verbleibenden 15 Prozent ist die Steuer
sofort fällig. Zu den Voraussetzungen für die Befreiung
gehört, dass die Lohnsumme nach sieben Jahren
nicht weniger als 650 Prozent der Lohnsumme zum
Übergangszeitpunkt ausmachen darf, wobei der
Anteil des Verwaltungsvermögens am betrieblichen
Gesamtvermögen höchstens 50 Prozent betragen
darf.
Die zweite Option gewährt eine komplette
Steuerfreiheit. Danach muss der Betrieb zehn Jahre
weitergeführt werden. Die Lohnsumme darf nach
zehn Jahren nicht weniger als 1.000 Prozent der Lohnsumme
zum Übergangszeitpunkt betragen und das
Verwaltungsvermögen am betrieblichen Gesamtvermögen
darf bei höchstens zehn Prozent liegen.
Des Weiteren gibt es einen gleitenden Abzugsbetrag
in Höhe von 150.000 Euro.
Hinweis:
Die Lohnsummenregelung ist unbeachtlich, wenn der
Betrieb nicht mehr als zehn Beschäftigte hat oder die
Ausgangslohnsumme null Euro beträgt.
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