Unternehmensnachfolge - Handwerkskammer Aachen

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Gemeinsam die Übergabe umsetzen
Daraus ergeben sich verschiedene
Möglichkeiten:
3 Der Kaufpreis ist genauso hoch wie die Buchwerte
der Wirtschaftsgüter. Hier schreibt der
Käufer die Wirtschaftsgüter einfach weiter ab.
3 Der Kaufpreis ist nicht höher als die Buchwerte
plus der darin enthaltenen stillen Reserven (z. B.
Grundstücke). Hier können die Buchwerte der
stillen Reserven über die Dauer der Restnutzung
der damit verbundenen Wirtschaftsgüter abgeschrieben
werden. Voraussetzung ist: Es handelt
sich bei den stillen Reserven um „abnutzbare
Wirtschaftsgüter“ (z. B. Immobilien).
3 Der Kaufpreis ist höher als die Buchwerte und die
stillen Reserven. Hier kann die Differenz als Firmen-
oder Geschäftswert von der Einkommensteuer
über einen Zeitraum von 15 Jahren abgeschrieben
werden.
Umsatzsteuer
Entgeltliche oder unentgeltliche Geschäftsveräußerungen
im Ganzen unterliegen nicht der Umsatzsteuer
(§ 1 Abs. 1a UStG).
Grunderwerbsteuer
Die Bundesländer legen jeweils selbst die Höhe
der Grunderwerbsteuer fest. Sie beträgt im Allgemeinen
3,5 Prozent des Kaufpreises. In Berlin und
Hamburg werden hiervon abweichend 4,5 Prozent
erhoben.
Fallbeispiel 1:
Verkauf eines Einzelunternehmens
Der 60-jährige Einzelhändler H will seine Holzhandlung,
die er als Einzelunternehmen führt, verkaufen.
Der zu erzielende Veräußerungspreis beläuft sich
auf 750.000 Euro und lässt sich wie folgt auf die einzelnen
Wirtschaftsgüter des Betriebes aufteilen.
3 300.000 Euro für das Betriebsgrundstück, wobei
200.000 Euro auf das Gebäude entfallen
3 100.000 Euro für die Betriebs- und Geschäftsausstattung
3 250.000 Euro für Waren und Vorräte
3 100.000 Euro für den Firmenwert
Der Buchwert der veräußerten Wirtschaftsgüter beträgt
im Veräußerungszeitpunkt 550.000 Euro, die
im Zusammenhang mit der Veräußerung entstandenen
Kosten (Notar, Rechtsanwalt sowie sonstige
Kosten) belaufen sich auf 30.000 Euro.
In unserem Beispiel hat der Einzelhändler H den
gesamten Betrieb zu einem Kaufpreis von 750.000
Euro verkauft. Um den Veräußerungsgewinn zu ermitteln,
sind vom Erlös zunächst die Veräußerungskosten
von 30.000 Euro und der Buchwert der veräußerten
Wirtschaftsgüter in Höhe von 550.000 Euro
abzuziehen. Der Veräußerungsgewinn beträgt somit
170.000 Euro und unterliegt beim Veräußerer der
Einkommensteuer.
Da der Einzelhändler das 55. Lebensjahr vollendet
hat, kann er beantragen, dass ihm der Freibetrag
gewährt wird (§ 16 Abs. 4 EstG). Der Freibetrag von
45.000 Euro ermäßigt sich aber um den Betrag, um
den der Veräußerungsgewinn 136.000 Euro übersteigt.
Gewährt wird in diesem Beispiel also ein Freibetrag
von 45.000 Euro – (170.000 Euro minus 136.000
Euro) = 11.000 Euro. Zu versteuern bleiben danach
noch 170.000 Euro minus 11.000 Euro = 159.000 Euro.
Auf diesen verbleibenden Gewinn kann, sofern der
Gewinn 5 Millionen Euro nicht übersteigt, auf Antrag
bei Steuerpflichtigen, die das 55. Lebensjahr vollendet
haben, der ermäßigte Steuersatz angewendet werden
(§ 34 Abs. 3 EstG). Dieser Steuersatz beträgt 56 % des
durchschnittlichen Steuersatzes auf das gesamte zu
versteuernde Einkommen, mindestens aber 15 %.