Unternehmensnachfolge - Handwerkskammer Aachen

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Achtung Einkommensteuer:
Verkauf eines Einzelunternehmens
oder einer Personengesellschaft
Welche Steuern zahlt der Verkäufer?
Durch den Verkauf erzielt der Unternehmer
einen Veräußerungsgewinn, für den er Einkommensteuer
abführen muss.
Der Veräußerungsgewinn wird folgendermaßen
berechnet
Erlös
./. Veräußerungskosten (z. B. Notar)
./. Buchwert der veräußerten
Wirtschaftsgüter
= Veräußerungsgewinn
Der Buchwert ergibt sich, wenn z. B. Wirtschaftsgüter
wie Fahrzeuge, Maschinen o. Ä. über mehrere
Jahre abgeschrieben wurden. Sie haben steuerlich gesehen
dann nur noch einen geringen Wert, obwohl
der Marktwert durchaus höher sein kann.
Eine Übertragung gegen einen angemessenen
Kaufpreis ist in der Regel mit der Auflösung stiller
Reserven verbunden. Je nach Umfang der aufgedeckten
stillen Reserven ist daher mit der Veräußerung
eine hohe Einkommensteuerbelastung verbunden.
Gut zu wissen:
Bei der Veräußerung können eventuell Freibeträge in Anspruch
genommen werden. Insbesondere stehen dem Senior
56 Prozent des durchschnittlichen Steuersatzes – jedenfalls
einmal im Leben – zur Verfügung, wenn er das 55. Lebensjahr
vollendet hat oder im sozialversicherungsrechtlichen Sinne
dauernd berufsunfähig ist und der Veräußerungsgewinn
nicht mehr als 5 Mio. Euro beträgt. Außerdem gibt es die
Fünftel-Regelung, bei der der Veräußerungsgewinn rechnerisch
auf fünf Jahre verteilt wird. Genauere Informationen
hierzu bietet Ihr Steuerberater.
Ratenzahlung
Bei der Ratenzahlung stundet der Übergeber
dem Käufer den Kaufpreis. Die Ratenzahlungen
erstrecken sich über einen vorher festgelegten Zeitraum,
wenn möglich über mehr als zehn Jahre. Bei
Verkauf gegen Ratenzahlung hat der Verkäufer dann
die Wahl, den nach dem Barwert ermittelten Veräußerungsgewinn
sofort (mit Zahlung der ersten Rate)
oder als normale nachträgliche Einkünfte zu versteuern.
Der Käufer hat entsprechende steuerliche absetzbare
Anschaffungskosten.
Kaufpreis ist niedriger als der Marktwert:
Gemischte Schenkung
Gerade innerhalb der Familiennachfolge kann
es sein, dass die Eltern ihrem Sohn oder ihrer Tochter
das Unternehmen weit unter dem tatsächlichen Wert
„verkaufen“. Das Finanzamt kann hierin eine gemischte
Schenkung sehen. Für die Differenz zwischen
dem (niedrigen) Kaufpreis und dem (höheren) Buchwert
muss der Nachfolger Schenkungsteuer zahlen.
Welche Steuern zahlt der Käufer?
Der Kaufpreis setzt sich in der Regel zusammen
aus dem Anlagevermögen (z. B. Maschinen, Fahrzeuge)
und dem Umlaufvermögen (z. B. Forderungen,
Bankguthaben, Betriebsstoffe). In steuerlicher Hinsicht
ist das gekaufte Anlagevermögen entscheidend,
und zwar der Buchwert der einzelnen Wirtschaftsgüter,
die zum Anlagevermögen gehören. Der Buchwert
ergibt sich, wenn z. B. Wirtschaftsgüter wie Fahrzeuge,
Maschinen o. ä. über mehrere Jahre abgeschrieben
wurden. Sie haben steuerlich gesehen
dann nur noch einen geringen Wert, obwohl der
Marktwert durchaus höher sein kann.
i Hinweis:
Im Rahmen des Konjunkturpakets 2 der Bundesregierung
sinkt der Eingangssteuersatz rückwirkend zum 1.1.2009 von
15 auf 14 Prozent. Außerdem erhöht sich der Grundfreibetrag
auf 7.834 Euro in 2009, auf 8.004 Euro in 2010.