Unternehmensnachfolge - Handwerkskammer Aachen

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Gemeinsam die Übergabe umsetzen
In Teilen:
Verkauf einer Kapitalgesellschaft
Welche Steuern zahlt der Verkäufer?
Durch den Verkauf seiner Gesellschaftsanteile
erzielt der Unternehmer einen Veräußerungsgewinn,
für den er Einkommensteuer abführen muss.
Der Veräußerungsgewinn wird folgendermaßen
berechnet:
Erlös
./. Veräußerungskosten (z. B. Notar)
./. Anschaffungskosten der veräußerten
Anteile
= Veräußerungsgewinn
Bei der Veräußerung von Kapitalgesellschaften
gilt für den Veräußerer das Teileinkünfteverfahren,
insoweit ist er begünstigt. Nähere Informationen
hierzu bietet Ihr Steuerberater.
Fallbeispiel 3:
Verkauf einer GmbH
Der Holzhändler H betreibt seine Holzhandlung in
der Rechtsform der GmbH. Er ist alleiniger Gesellschafter,
seine ursprünglichen Anschaffungskosten
der Anteile belaufen sich auf 225.000 Euro.
Zu beachten ist ferner, dass auf Antrag die Gewinnausschüttungen
(Dividenden) der GmbH beim Erwerber
trotz des Haltens der Beteiligung im Privatvermögen
nicht der 25-prozentigen Abgeltungssteuer unterworfen
werden können, wenn der Erwerber entweder mit
mindestens einem Prozent an der GmbH beteiligt ist
und beruflich für diese tätig ist oder 25 Prozent der
Anteile der GmbH hält. In diesen Fällen werden die
Gewinnausschüttungen dem „normalen“ Steuersatz
des Erwerbers unterworfen, jedoch können Werbungskosten
wie beispielsweise Finanzierungskosten geltend
gemacht werden. Bei Vorliegen der genannten Voraussetzungen
werden auf Grund des Teileinkünfteverfahrens
die Dividenden dann zu 60 Prozent versteuert, im
Gegenzug können auch 60 Prozent der Kosten abgezogen
werden.
Gut zu wissen: Ob die Anwendung der Abgeltungssteuer
oder ein Wechsel zur Besteuerung nach den allgemeinen
Regeln im Einzelfall günstiger ist, sollten Sie
mit Ihrem Steuerberater klären.
Grunderwerbsteuer
Die Bundesländer legen jeweils selbst die Höhe der
Grunderwerbsteuer fest. Sie beträgt im Allgemeinen
3,5 Prozent des Kaufpreises. In Berlin und Hamburg
werden hiervon abweichend 4,5 Prozent erhoben.
Beim Verkäufer entsteht ein Veräußerungsgewinn
in Höhe des Veräußerungserlöses abzüglich der
Anschaffungskosten der veräußerten Anteile sowie
abzüglich der Veräußerungskosten. H hält eine wesentliche
Beteiligung im Sinne des § 17 EStG (mind. 1 %
des Stammkapitals). Der entstehende Veräußerungsgewinn
unterliegt daher der Einkommensteuer.
Welche Steuern zahlt der Käufer?
Bei dem Kaufpreis, den der Erwerber für die GmbH-
Anteile bezahlt, handelt es sich um Anschaffungskosten.
Aufgrund des nunmehr geltenden Teileinkünfteverfahrens
können diese aber nur noch zu 60 Prozent
berücksichtigt werden. Der Erwerb von Anteilen ist
daher aus der Sicht des Erwerbers unvorteilhaft. Er
zahlt in der Regel einen über den Buchwerten der
Wirtschaftsgüter liegenden Kaufpreis, ohne die Möglichkeit
zu haben, durch entsprechend höhere
Abschreibungen die zukünftige Steuerlast zu senken.