Unternehmensnachfolge - Handwerkskammer Aachen

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Gemeinsam die Übergabe umsetzen
Wird das Unternehmen weniger als sieben bzw.
zehn Jahre fortgeführt, fallen der Verschonungsabschlag
und der Abzugsbetrag zeitanteilig weg.
Auch beim Unterschreiten der Mindestlohnsumme
vermindert sich der gewährte Verschonungsabschlag
in bestimmten Umfang. In bestimmten Fällen
(Reinvestition) wird von einer Nachversteuerung
abgesehen.
Persönliche Freibeträge
Freibeträge richten sich nach dem Verwandtschaftsgrad
zwischen Schenker/Erblasser und
Beschenktem/Erben. Es handelt sich um Beträge, die
nicht besteuert und von der Bemessungsgrundlage
abgezogen werden.
Bei einer Schenkung können die Freibeträge alle
zehn Jahre steuerlich geltend gemacht werden. Teilschenkungen
sind daher empfehlenswert. Beim
Erwerb von Todes wegen können überlebende Ehegatten
und Kinder bis zum vollendeten 27. Lebensjahr
darüber hinaus noch weitere Freibeträge in Anspruch
nehmen (Versorgungsfreibetrag).
Persönliche Freibeträge (Stand: 2009)
Personen Steuerklasse Freibetrag
Ehegatten I 500.000
Kinder, Stiefkinder
und Kinder
verstorbener Kinder I 400.000
Enkel I 200.000
Tarife
Je nachdem, in welchem Verhältnis der Nachfolger
zum Inhaber des Unternehmens steht bzw. stand,
gelten folgende Prozentsätze, die von dem steuerpflichtigen
Erwerb abgeführt werden müssen:
Tarife (Stand: 2009)
Wert des steuer-
Prozentsatz in
pflichtigen Erwerbs
der Steuerklasse
(§10ErbStG) bis einschließlich
... Euro I II III
75.000 7 30 30
300.000 11 30 30
600.000 15 30 30
6.000.000 19 30 30
13.000.000 23 50 50
26.000.000 27 50 50
Über 26.000.000 30 50 50
Steuerklasse I: Ehegatten, Kinder, Stiefkinder, Enkelkinder (auch von
Stiefkindern). Eltern und Großeltern des Erblassers bei Erwerb von Todes wegen
Steuerklasse II: Geschwister (auch Halbgeschwister), Geschwisterkinder,
Stiefeltern, Schwiegerkinder, Schwiegereltern, geschiedene Ehegatten.
Eltern und Großeltern bei Erwerb durch Schenkung
Steuerklasse III: Für alle übrigen Erwerber (jur. Personen, Lebensgefährte,
Freunde usw.)
Die Steuersätze in der Steuerklasse I sind nominal
nicht verändert worden. Allerdings sind die Tarifstufen
ausgedehnt worden, so dass es in bestimmten
Fällen zu einer geringeren Erbschaftsteuerbelastung
kommen kann als vor der Reform.
Bei der Übertragung von Betriebsvermögen ist
darüber hinaus § 19 a Erbschaftsteuergesetz zu beachten,
der unter bestimmten Voraussetzungen eine
Tarifbegrenzung vorsieht.
Eltern und Großeltern
im Erbfall I 100.000
Eltern und Großeltern bei
Schenkungen; Geschwister,
Nichten, Neffen, Stiefeltern,
Schwiegereltern, -kinder,
geschiedener Ehegatte II 20.000
Eingetragene
Lebenspartner III 500.000
Alle übrigen Erwerber III 20.000