Hinter der besten Beratung stehen Menschen. - Raiffeisen
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niert werden (at fair value through profit or loss), sind in<br />
<strong>der</strong> Folge mit dem fair value zu bewerten, wobei die Wertän<strong>der</strong>ungen<br />
erfolgswirksam erfasst werden. Entscheidend<br />
für die Zuordnung zu dieser Bewertungskategorie ist, dass<br />
zum Zeitpunkt des Erwerbes bzw. bei <strong>der</strong> Einstufung zum<br />
Zeitpunkt <strong>der</strong> erstmaligen Anwendung dieses Standards in<br />
<strong>der</strong> nunmehr geltenden Fassung eine unwi<strong>der</strong>rufliche<br />
Widmung in diese Kategorie erfolgt. Ausgenommen von<br />
<strong>der</strong> Bewertung at fair value through profit or loss sind<br />
Finanzinvestitionen in Eigenkapitalinstrumente, die über<br />
keinen notierten Marktpreis verfügen und <strong>der</strong>en fair value<br />
nicht verlässlich bestimmt werden kann sowie Derivate,<br />
<strong>der</strong>en Wert von solchen Eigenkapitalinstrumenten abhängt<br />
und durch Abgabe solcher Eigenkapitalinstrumente zu begleichen<br />
sind. Diese Finanzinvestitionen werden <strong>der</strong> Kategorie<br />
available-for-sale zugeordnet und mit ihren Anschaffungskosten<br />
abzüglich allfälliger Wertberichtigungen bewertet.<br />
Loans and receivables: Kredite und For<strong>der</strong>ungen sind<br />
nicht <strong>der</strong>ivative finanzielle Vermögenswerte mit festen o<strong>der</strong><br />
bestimmbaren Zahlungen, die nicht an einem aktiven<br />
Markt notieren und nicht <strong>der</strong> Kategorie held for trading, at<br />
fair value through profit or loss o<strong>der</strong> available-for-sale zugeordnet<br />
werden. Diese Finanzinstrumente ent<strong>stehen</strong><br />
durch Bereitstellung von Geld, Waren o<strong>der</strong> Dienstleistungen<br />
und werden mit den fortgeschriebenen Anschaffungskosten<br />
unter Anwendung <strong>der</strong> Effektivzinsmethode<br />
und Berücksichtigung allfälliger Wertmin<strong>der</strong>ungen<br />
bewertet.<br />
Held-to-maturity: Dieser Kategorie werden finanzielle Vermögenswerte<br />
zugeordnet, die mit festen o<strong>der</strong> bestimmbaren<br />
Zahlungen ausgestattet sind und bei denen die Absicht<br />
und die Fähigkeit besteht diese bis zum Zeitpunkt<br />
<strong>der</strong> Fälligkeit zu halten. Diese Finanzinstrumente werden<br />
unter Anwendung <strong>der</strong> Effektivzinsmethode mit den fortgeschriebenen<br />
Anschaffungskosten bewertet. Agio- und<br />
Disagiobeträge werden dabei anteilig berücksichtigt. Abschreibungen<br />
werden bei bonitätsmäßiger Wertmin<strong>der</strong>ung<br />
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vorgenommen. Fallen die Gründe hiefür weg, wird bis zu<br />
den fortgeschriebenen Anschaffungskosten erfolgswirksam<br />
zugeschrieben.<br />
Available-for-sale: Zur Veräußerung verfügbare finanzielle<br />
Vermögenswerte sind jene nicht <strong>der</strong>ivativen finanziellen<br />
Vermögenswerte, die als zur Veräußerung verfügbar klassifiziert<br />
sind und nicht als Kredite und For<strong>der</strong>ungen, bis zur<br />
Endfälligkeit gehaltene Investitionen o<strong>der</strong> finanzielle Vermögenswerte,<br />
die als erfolgswirksam zum beizulegenden<br />
Zeitwert bewertet werden, eingestuft sind. Bewertet werden<br />
diese Vermögenswerte mit dem beizulegenden Zeitwert.<br />
Die Wertän<strong>der</strong>ungen, die sich aus <strong>der</strong> Bewertung<br />
ergeben, werden so lange erfolgsneutral in einer geson<strong>der</strong>ten<br />
Position des Eigenkapitals ausgewiesen, bis <strong>der</strong><br />
Vermögenswert veräußert wird bzw. eine Wertmin<strong>der</strong>ung<br />
(impairment) eintritt. Eine Wertmin<strong>der</strong>ung wird bei Schuldinstrumenten<br />
erfolgswirksam und bei Eigenkapitalinstrumenten<br />
erfolgsneutral rückgängig gemacht, wenn <strong>der</strong><br />
beizulegende Zeitwert objektiv steigt.<br />
Eigenkapitalinstrumente und Fremdkapitalinstrumente, die<br />
die Kriterien <strong>der</strong> Kategorien held-to-maturity und loans and<br />
receivables nicht erfüllen, die über keinen notierten Marktpreis<br />
verfügen und <strong>der</strong>en fair value nicht verlässlich bestimmt<br />
werden kann, werden als available-for-sale kategorisiert<br />
und mit ihren Anschaffungskosten abzüglich allfälliger<br />
Wertberichtigungen (at cost) bewertet.<br />
Passive Finanzinstrumente werden – sofern sie nicht als at<br />
fair value through profit or loss bzw. held for trading kategorisiert<br />
sind – mit den fortgeschriebenen Anschaffungskosten<br />
unter Anwendung <strong>der</strong> Effektivzinsmethode bilanziert.<br />
Bezüglich <strong>der</strong> Bilanzierung finanzieller Verbindlichkeiten<br />
<strong>der</strong> Kategorie at fair value through profit or loss bzw.<br />
held for trading wird auf die obigen Ausführungen verwiesen.<br />
Rückgekaufte eigene Emissionen werden passivseitig<br />
abgesetzt.