Hinter der besten Beratung stehen Menschen. - Raiffeisen

Im Ergebnis aus Finanzinvestitionen werden alle realisierten
Ergebnisse sowie die Bewertungsergebnisse aus
den Finanzanlagen, Wertpapieren des Finanzumlaufvermögens
und sonstigen Finanzinstrumenten, die im
Rahmen der fair value option in die Kategorie at fair value
through profit or loss eingestuft werden, bilanziert. Daher
sind Bewertungsergebnisse aus Derivaten sowie von at fair
value through profit or loss kategorisierten nachrangigen
Verbindlichkeiten, die im Rahmen der fair value option eine
betriebswirtschaftliche Bewertungseinheit mit Wertpapieren
des sonstigen Finanzumlaufvermögens bilden,
zur Vermeidung einer Ausweisinkongruenz (accounting
mismatch) in dieser G&V-Position ausgewiesen. Die
Bewertungsergebnisse, die aus Gründen einer Wertminderung
(impairment) oder deren Entfall resultieren, werden
ebenfalls in dieser Position dargestellt.
Der Verwaltungsaufwand enthält den Personal- und Sachaufwand
sowie Abschreibungen auf immaterielle Vermögenswerte
und Sachanlagen.
Im sonstigen betrieblichen Ergebnis werden alle Ergebnisse
aus der Bewertung von sonstigen Derivaten des
Bankbuches sowie die übrigen betrieblichen Ergebnisse
des Konzerns dargestellt.
Pensionsgeschäfte
Im Rahmen echter Pensionsgeschäfte (Repo-Geschäfte)
verkauft der Konzern Vermögenswerte an einen Vertragspartner
und vereinbart gleichzeitig, diese an einem bestimmten
Termin zu einem vereinbarten Kurs zurückzukaufen.
Die Vermögenswerte verbleiben in der Bilanz des
Konzerns und werden nach den Regeln der jeweiligen
Bewertungskategorie bewertet. Zugleich wird eine Verpflichtung
in Höhe der erhaltenen Zahlungen passiviert.
Bei einem Reverse-Repo-Geschäft werden Vermögenswerte
mit der gleichzeitigen Verpflichtung eines zu-
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künftigen Verkaufs gegen Entgelt erworben. Der Ausweis
erfolgt in den Bilanzpositionen Forderungen an Kreditinstitute
bzw. Forderungen an Kunden. Zinsaufwendungen
aus Repo-Geschäften und Zinserträge aus Reverse-Repo-
Geschäften werden über die Laufzeit abgegrenzt und im
Zinsüberschuss ausgewiesen.
Bei unechten Pensionsgeschäften ist der Pensionsgeber
zwar verpflichtet, den Pensionsgegenstand zurückzunehmen,
er hat jedoch nicht das Recht, diesen zurückzufordern.
Über die Rückübertragung entscheidet ausschließlich
der Pensionsnehmer. Das Recht, den Vermögenswert
zurückzuübertragen, stellt eine Verkaufsoption
für den Pensionsnehmer dar, bei der der Pensionsgeber
die Stillhalterposition einnimmt. Ist die Verkaufsoption
weit im Geld (deeply in-the-money), erfolgt beim
Pensionsgeber keine Ausbuchung der Wertpapiere, da die
damit verbundenen Chancen und Risiken zurückbehalten
werden. Ist die Verkaufsoption weit aus dem Geld (deeply
out-of-the-money), dann ist der Rückerwerb sehr unwahrscheinlich
und das in Pension gegebene Wertpapier ist
auszubuchen. Wenn die Verkaufsoption weder weit aus
dem Geld noch weit im Geld ist, dann ist zu überprüfen,
ob das übertragende Unternehmen (Pensionsgeber) weiterhin
die Verfügungsmacht über den Vermögenswert hat.
Wird das Wertpapier auf einem aktiven Markt gehandelt,
kann von einem Übergang der Verfügungsmacht ausgegangen
werden und das in Pension gegebene Wertpapier
wird ausgebucht. Bei einem nicht-marktgängigen finanziellen
Vermögenswert sind die verpensionierten Wertpapiere
weiterhin in der Bilanz des Pensionsgebers auszuweisen.
Treuhandgeschäfte
Geschäfte, die eine Verwaltung oder Platzierung von Vermögenswerten
für fremde Rechnung zur Basis haben,
werden gemäß IAS 30 nicht in der Bilanz ausgewiesen.
Provisionszahlungen aus diesen Geschäften werden im
Provisionsüberschuss ausgewiesen.