Przewodnik po zmianach (część 1) 2010/2011 - Infor

– od nieodpłatnie przekazanych towarów, obliczony zgodnie z odrębnymiprzepisami, w przypadku gdy wyłącznym warunkiem ich przekazania jestuprzednie nabycie przez otrzymującego towarów lub usług od przekazującegow określonej ilości lub wartości.Komentarz: Zmiana obowiązuje od 1 stycznia 2011 r. i została wprowadzona ustawą z 19 lutego 2010 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawyo podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. Nr 57, poz. 352). Znowelizowane przepisy pozwalają zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów VAT należny od nagródwydawanych w ramach sprzedaży premiowej.Sprzedaż premiowa jest akcją promocyjną, w ramach której sprzedawca towaru (usługi) nagradza jego nabywcę dodatkowym nieodpłatnym upominkiem. Warunki otrzymaniaupominku określa regulamin sprzedaży premiowej. Organy podatkowe zajmowały dotychczas sprzeczne stanowiska co do tego, czy wydanie tej nieodpłatnej nagrody podlegaopodatkowaniu VAT. Sądy administracyjne zajęły z kolei stanowisko, że nieodpłatne przekazanie towarów i usług na potrzeby przedsiębiorstwa nie podlega opodatkowaniu VATod 1 czerwca 2005 r. (zob. np. wyrok NSA z 7 lipca 2009 r., sygn. akt I FSK 1418/08).Ustawodawca zadecydował jednak, że jeżeli już podatnik opodatkuje VAT nieodpłatne wydanie nagrody w ramach sprzedaży premiowej, to od 1 stycznia 2011 r. ma prawo zaliczyćVAT należny od tej nagrody do kosztów uzyskania przychodów. Wprowadzenie tych przepisów do ustaw o podatku dochodowym wzmocni argumenty organów podatkowych, opowiadającychsię za opodatkowaniem VAT nagród wydanych w ramach sprzedaży premiowej. Uzasadniony jest bowiem argument, że wprowadzenie tych przepisów w podatku dochodowymświadczy o tym, że wolą ustawodawcy jest opodatkowanie VAT tych nagród. Bez tej woli wprowadzenie nowych przepisów w podatku dochodowym byłoby zbędne.Art. 16. [Koszty niestanowiące kosztów podatkowych]1. Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów:(…) 66) poniesionych wydatków oraz wartości przekazanych rzeczy, praw lub wykonanychusług, wynikających z czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnieskutecznej umowy.Art. 16. [Koszty niestanowiące kosztów podatkowych]1. Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów:(…) 66) poniesionych wydatków oraz wartości przekazanych rzeczy, praw lub wykonanychusług, wynikających z czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnieskutecznej umowy, w szczególności w związku z popełnieniem przestępstwaokreślonego w art. 229 ustawy z dnia 6 czerwca 1997 r. – Kodeks karny(Dz.U. Nr 88, poz. 553, z późn.zm.).Komentarz: Do czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy, należy zaliczyć czynności zabronione przez prawo, przestępcze (np. handel towaramiwyłączonymi z obrotu przez prawo – przykładowo handel narkotykami, łapówki czy sutenerstwo), jak również np. zobowiązanie się do świadczenia niemożliwego. Zmiana ma nacelu podkreślenie, że ustawodawca właśnie takie czynności uznaje za czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy. Oznacza to, że np. wadliwość czynnościprawnej, skutkująca nawet jej nieważnością, nie może być zatem utożsamiana z czynnością, która nie może być przedmiotem prawnie skutecznej umowy. Zmiana weszław życie 1 stycznia 2011 r. i ma zastosowanie do uzyskanych dochodów (poniesionych strat) od 1 stycznia 2011 r.Art. 16a. [Amortyzacja](…) 2. Amortyzacji podlegają również, z zastrzeżeniem art. 16c, niezależnie od przewidywanegookresu używania:(…) 4) tabor transportu morskiego w budowie, sklasyfikowany w Polskiej Klasyfikacji Wyrobówi Usług (PKWiU) w grupie „statki” o symbolu 35.11, zaliczone do branży 1051--1053 Systematycznego Wykazu Wyrobów (SWW) Głównego Urzędu Statystycznego(Dz.U. z 1997 r. Nr 42, poz. 264 i z 1999 r. Nr 92, poz. 1045).Art. 16a. [Amortyzacja](…) 2. Amortyzacji podlegają również, z zastrzeżeniem art. 16c, niezależnie od przewidywanegookresu używania:(…) 4) tabor transportu morskiego w budowie, sklasyfikowany w Polskiej Klasyfikacji Wyrobówi Usług (PKWiU) wprowadzonej rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia29 października 2008 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU)(Dz.U. Nr 207, poz. 1293 i Nr 220, poz. 1435 oraz z 2009 r. Nr 33, poz. 256 i Nr 222,poz. 1753) w grupowaniu o symbolu 30.11 „Statki i konstrukcje pływające”.Dodatek do MONITORA księgowego nr 1(173) www.mk.infor.pl 131