PODATEK OD TOWARÓW I USŁUG – PROJEKTTreść przepisu przed nowelizacjąTreść przepisu <strong>po</strong> nowelizacjiDodanie ust. 8a w art. 15 ustawy o VAT ma umożliwić agencji celnej pełnienie funkcji przedstawiciela <strong>po</strong>datkowego również w sytuacji, gdy agencja celna nie będzie uprawnionado zawodowego wykonywania doradztwa <strong>po</strong>datkowego, zgodnie z przepisami o doradztwie <strong>po</strong>datkowym, lub do usługowego prowadzenia ksiąg rachunkowych zgodniez przepisami o rachunkowości. Ułatwiłoby to <strong>po</strong>dmiotom dokonującym na terytorium kraju wyłącznie im<strong>po</strong>rtu towarów, gdy miejscem przeznaczenia tych towarów jestterytorium państwa członkowskiego innego niż terytorium kraju i wywóz z terytorium kraju przez im<strong>po</strong>rtera tych towarów nastąpi w ramach wewnątrzwspólnotowej dostawytych towarów – dokonywanie rozliczeń należności celno<strong>po</strong>datkowych, związanych z odprawami celnymi im<strong>po</strong>rtowanych towarów, w sytuacji obowiązkowego ustanowieniaprzedstawiciela <strong>po</strong>datkowego.Projektowane zmiany s<strong>po</strong>wodują również zmianę delegacji dla Ministra Finansów oraz wydanie nowego roz<strong>po</strong>rządzenia w sprawie przedstawiciela <strong>po</strong>datkowego.Art. 17. [Definicja <strong>po</strong>datnika]1. Podatnikami są również osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowościprawnej oraz osoby fizyczne:Brak od<strong>po</strong>wiednika2. Przepisów ust. 1 pkt 4 i 5 nie stosuje się w przypadku świadczenia usług i dostawytowarów, od których <strong>po</strong>datek należny został rozliczony przez usługodawcę lub dokonującegodostawy towarów na terytorium kraju, z wyjątkiem świadczenia usług, doktórych stosuje się art. 28b, oraz dostawy gazu w systemie gazowym lub energii elektrycznejw systemie elektroenergetycznym, dla których w każdym przypadku <strong>po</strong>datnikiemjest usługobiorca lub nabywca towarów.Brak od<strong>po</strong>wiednikaBrak od<strong>po</strong>wiednikaArt. 17. [Definicja <strong>po</strong>datnika]1. Podatnikami są również osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowościprawnej oraz osoby fizyczne:(…) 7) nabywające złom, jeżeli dokonującym jego dostawy jest <strong>po</strong>datnik, o którym mowaw art. 15, niekorzystający ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113 ust. 1 i 9,a dostawa nie jest objęta zwolnieniem, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 2;8) nabywające usługi w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji do <strong>po</strong>wietrza gazówcieplarnianych, o których mowa w ustawie z dnia 22 grudnia 2004 r. o handlu uprawnieniamido emisji do <strong>po</strong>wietrza gazów cieplarnianych i innych substancji (Dz.U.Nr 281, <strong>po</strong>z. 2784, z 2008 r. Nr 199, <strong>po</strong>z. 1227 oraz z 2009 r. Nr 215, <strong>po</strong>z. 1664), jeżeliusługodawcą jest <strong>po</strong>datnik, o którym mowa w art. 15, niekorzystający ze zwolnienia,o którym mowa w art. 113 ust. 1 i 9.2. W przypadkach wymienionych w ust. 1 pkt 4, 5, 7 i 8, usługodawca lub dokonującydostawy towarów nie rozlicza <strong>po</strong>datku należnego.(…) 3a. Przepisu ust. 1 pkt 4 nie stosuje się do świadczenia przez <strong>po</strong>dmiot zarejestrowanyzgodnie z art. 96 ust. 4 usług, do których ma zastosowanie art. 28e. (…)(…) 7. Przepisy ust. 1 pkt 7 i 8 stosuje się, jeżeli nabywcą lub usługobiorcą jest <strong>po</strong>datnik,o którym mowa w art. 15.Komentarz: W projekcie zapro<strong>po</strong>nowano regulacje, których celem jest zmiana w systemie naliczania i odliczania <strong>po</strong>datku od towarów i usług w obrocie złomem oraz w handluuprawnieniami do emisji do <strong>po</strong>wietrza gazów cieplarnianych.Zmiana ta <strong>po</strong>lega na przesunięciu, w przypadku gdy sprzedawca i nabywca są <strong>po</strong>datnikami, o których mowa w art. 15, obowiązku <strong>po</strong>datkowego rozliczenia <strong>po</strong>datku od towarówi usług z tytułu dostawy złomu oraz przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych ze sprzedawcy na nabywcę.Art. 19. [Obowiązek <strong>po</strong>datkowy](...) 13. Obowiązek <strong>po</strong>datkowy <strong>po</strong>wstaje z chwilą:
(…) 5) otrzymania całości lub części zapłaty – z tytułu dostawy złomu stalowegoi żeliwnego, złomu metali nieżelaznych, z wyłączeniem złomu metali szlachetnych:a) niewsadowego, nie później jednak niż 20. dnia, licząc od dnia wysyłki złomu dojednostki, która zgodnie z umową dokonuje kwalifikacji jakości,b) wsadowego, nie później jednak niż 30. dnia, licząc od dnia wysyłki złomu; (...)uchylonyKomentarz: Konsekwencją zmiany dotyczącej rozliczania złomu jest odejście od określania w s<strong>po</strong>sób szczególny obowiązku <strong>po</strong>datkowego dla dostaw złomu. Po wejściu w życiezmian zapro<strong>po</strong>nowanych w projekcie obowiązek <strong>po</strong>datkowy od dostaw złomu będzie <strong>po</strong>wstawał na zasadach ogólnych.Art. 29. [Podstawa o<strong>po</strong>datkowania]1. Podstawą o<strong>po</strong>datkowania jest obrót, z zastrzeżeniem ust. 2–21, art. 30–32, art. 119oraz art. 120 ust. 4 i 5. Obrotem jest kwota należna z tytułu sprzedaży, <strong>po</strong>mniejszonao kwotę należnego <strong>po</strong>datku. Kwota należna obejmuje całość świadczenia należnegood nabywcy. Obrót zwiększa się o otrzymane dotacje, subwencje i inne dopłaty o <strong>po</strong>dobnymcharakterze mające bez<strong>po</strong>średni wpływ na cenę (kwotę należną) towarów dostarczanychlub usług świadczonych przez <strong>po</strong>datnika, <strong>po</strong>mniejszone o kwotę należnego<strong>po</strong>datku. (…)(…) 17. Podstawą o<strong>po</strong>datkowania w im<strong>po</strong>rcie usług jest kwota, którą usługobiorcajest obowiązany zapłacić, z wyjątkiem gdy wartość usługi została wliczona do <strong>po</strong>dstawyo<strong>po</strong>datkowania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów zgodnie z art. 31 ust. 2pkt 2 lub wartość usługi – na <strong>po</strong>dstawie odrębnych przepisów – zwiększa wartość celnąim<strong>po</strong>rtowanego towaru albo w przypadku gdy <strong>po</strong>datek został rozliczony przezusługodawcę.18. W przypadku dostaw towarów, dla których zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 5 <strong>po</strong>datnikiemjest nabywca tych towarów, <strong>po</strong>dstawą o<strong>po</strong>datkowania jest kwota, którą nabywcajest obowiązany zapłacić, z wyjątkiem gdy <strong>po</strong>datek:1) został rozliczony przez dokonującego dostawy tych towarów lub2) od towarów, które są instalowane lub montowane, z próbnym uruchomieniem lub bezniego, na terytorium kraju, został w całości z tytułu ich im<strong>po</strong>rtu <strong>po</strong>brany od <strong>po</strong>datnikadokonującego nabycia tych towarów; w przypadku gdy kwota <strong>po</strong>datku z tytułu im<strong>po</strong>rtutowarów jest niższa od kwoty <strong>po</strong>datku, jaka byłaby należna z tytułu dostawytych towarów na terytorium kraju, <strong>po</strong>datnik dokonujący ich nabycia jest obowiązanydo rozliczenia tej różnicy.Brak od<strong>po</strong>wiednika19. Różnica <strong>po</strong>datku, o której mowa w ust. 18 pkt 2, stanowi <strong>po</strong>datek naliczony w rozumieniuart. 86 ust. 2.Art. 29. [Podstawa o<strong>po</strong>datkowania]1. Podstawą o<strong>po</strong>datkowania jest obrót, z zastrzeżeniem ust. 2–22, art. 30–32, art. 119oraz art. 120 ust. 4 i 5. Obrotem jest kwota należna z tytułu sprzedaży, <strong>po</strong>mniejszonao kwotę należnego <strong>po</strong>datku. Kwota należna obejmuje całość świadczenia należnego odnabywcy lub osoby trzeciej. Obrót zwiększa się o otrzymane dotacje, subwencje i innedopłaty o <strong>po</strong>dobnym charakterze mające bez<strong>po</strong>średni wpływ na cenę (kwotę należną)towarów dostarczanych lub usług świadczonych przez <strong>po</strong>datnika, <strong>po</strong>mniejszone o kwotęnależnego <strong>po</strong>datku. (…)(…) 17. Podstawą o<strong>po</strong>datkowania w im<strong>po</strong>rcie usług jest kwota, którą usługobiorcajest obowiązany zapłacić, z wyjątkiem gdy wartość usługi została wliczona do <strong>po</strong>dstawyo<strong>po</strong>datkowania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów zgodnie z art. 31 ust. 2pkt 2 lub wartość usługi – na <strong>po</strong>dstawie odrębnych przepisów – zwiększa wartość celnąim<strong>po</strong>rtowanego towaru.18. W przypadku dostaw towarów, dla których zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 5 <strong>po</strong>datnikiemjest nabywca tych towarów, <strong>po</strong>dstawą o<strong>po</strong>datkowania jest kwota, którą nabywcajest obowiązany zapłacić, z wyjątkiem gdy <strong>po</strong>datek od towarów, które są na terytoriumkraju instalowane lub montowane, z próbnym uruchomieniem lub bez niego, zostałw całości z tytułu ich im<strong>po</strong>rtu <strong>po</strong>brany od <strong>po</strong>datnika dokonującego nabycia tych towarów;w przypadku gdy kwota <strong>po</strong>datku z tytułu im<strong>po</strong>rtu towarów jest niższa od kwoty <strong>po</strong>datku,jaka byłaby należna z tytułu dostawy tych towarów na terytorium kraju, <strong>po</strong>datnikdokonujący ich nabycia jest obowiązany do rozliczenia tej różnicy.18a. W przypadku dostawy towarów lub świadczenia usług, dla których zgodniez art. 17 ust. 1 pkt 7 i 8 <strong>po</strong>datnikiem jest ich nabywca lub usługobiorca, <strong>po</strong>dstawą o<strong>po</strong>datkowaniajest kwota, którą nabywca lub usługobiorca jest obowiązany zapłacić.uchylonyDodatek do MONITORA księgowego nr 1(173) www.mk.infor.pl 97