DAS ERREICHTE NICHT VERSPIELEN - Sachverständigenrat zur ...

Vorschläge zur Besteuerung von Ehegatten und Familien auf dem Prüfstand 297
Ehegatten-Realsplitting mit Transferbeträgen von 15 000 Euro/20 000 Euro im Vergleich
zum Ehegatten-Splitting: Aufkommens- und Verteilungseffekte 1)
Tabelle 43
Einkommensklassen für das
Steuerliche Mehrbelastung bei Transferbeträgen von ... Euro
zu versteuernde Einkommen 15 000 20 000 15 000 20 000 15 000 20 000
(von ... bis unter ...)
alle Haushalte je Haushalt
relative Mehrbelastung
1 000 Euro
1 000 Euro Euro
vH
unter 0 3)
31 620
Variante 1
32 592 67,77 69,85 X X
0 - 5 38 198 39 195 41,14 42,21 677,87 695,56
5 - 10 55 677 57 494 70,27 72,56 188,23 194,37
10 - 15 81 724 83 419 92,33 94,25 80,05 81,71
15 - 20 220 499 225 088 198,97 203,11 39,63 40,46
20 - 25 178 861 180 521 155,22 156,66 10,95 11,05
25 - 30 100 868 88 246 87,04 76,15 3,41 2,99
30 - 35 103 215 59 538 93,33 53,84 2,45 1,41
35 - 40 139 682 57 263 136,25 55,86 2,65 1,08
40 - 45 169 650 69 299 181,21 74,02 2,76 1,13
45 - 50 194 193 89 530 236,64 109,10 2,94 1,36
50 - 75 1 361 815 794 459 508,69 296,76 3,97 2,32
75 - 100 903 830 671 553 1 389,39 1 032,32 6,12 4,55
100 - 250 1 208 368 943 309 2 111,84 1 648,61 4,66 3,64
250 - 500 215 473 173 533 2 634,40 2 121,64 2,13 1,71
500 - 1 000 73 164 61 053 3 113,23 2 597,89 1,21 1,01
1 000 und mehr 36 565 30 726 3 076,57 2 585,28 0,30 0,25
Insgesamt 5 113 402 3 656 818 355,17 254,00 3,91 2,80
2)
unter 0 3)
30 003
Variante 2
31 242 64,30 66,96 X X
0 - 5 35 444 36 776 38,17 39,61 629,00 652,64
5 - 10 35 444 36 776 38,17 70,43 181,88 188,67
10 - 15 75 895 77 654 38,17 87,73 181,88 76,07
15 - 20 195 971 201 152 176,84 181,51 181,88 36,15
20 - 25 151 143 154 386 131,16 133,98 9,25 9,45
25 - 30 57 906 61 645 49,97 53,19 1,96 2,09
30 - 35 – 11 142 – 1 682 – 10,07 – 1,52 – 0,26 – 0,04
35 - 40 – 58 154 – 59 712 – 56,72 – 58,24 – 1,10 – 1,13
40 - 45 – 93 994 – 120 787 – 100,40 – 129,02 – 1,53 – 1,97
45 - 50 – 106 764 – 150 695 – 130,10 – 183,63 – 1,62 – 2,28
50 - 75 – 298 057 – 609 379 – 111,34 – 227,63 – 0,87 – 1,78
75 - 100 275 025 149 817 422,77 230,30 1,86 1,01
100 - 250 276 674 181 792 483,54 317,71 1,07 0,70
250 - 500 36 881 27 965 450,91 341,90 0,36 0,28
500 - 1 000 21 482 18 750 914,09 797,84 0,35 0,31
1 000 und mehr 13 289 11 759 1 118,13 989,40 0,11 0,10
Insgesamt 655 402 66 492 45,52 4,62 0,50 0,05
4)
1) Auf der Grundlage der Daten der Lohn- und Einkommensteuerstatistik 2001 fortgeschrieben auf das Jahr 2006 unter Anwendung der im
Jahr 2006 gültigen Einkommensteuertarifs.– 2) Keine Übertragbarkeit von Freibeträgen und keine innereheliche Umschichtung von Einkünften.–
3) „Unter 0“ beinhaltet auch die Fälle mit einem zu versteuerndem Einkommen von 0.– 4) Übertragbarkeit von Sparer-Freibetrag
und Betreuungs-Freibetrag für Kinder. Steueroptimale innereheliche Übertragung von Gewinneinkünften, Einkünften aus Kapitalvermögen
und Einkünften aus Vermietung und Verpachtung.
schließlich bis auf eine relative Zunahme von nur 0,25 vH in der höchsten Einkommensklasse.
Während die Aufkommenseffekte der ersten Variante eines Ehegatten-Realsplittings durchaus beträchtlich
sind, sind die damit einher gehenden Verteilungseffekte eher negativ zu beurteilen. Man
könnte deshalb trotz grundsätzlich getrennter Veranlagung auch beim Realsplitting eine begrenzte
Übertragbarkeit von Freibeträgen zwischen Ehegatten zulassen. In einer zweiten Variante des Realsplittings
wird deshalb angenommen, dass von einem Ehegatten nicht genutzte Sparer-Freibeträ-