TASK FORCE NPL Fonds Nr. 2 GmbH - Fondsvermittlung24.de

Gewinnverteilung
Die Einkünfte der Gesellschaft werden gemäß § 180
Abs. 1 Nr. 2 a Abgabenordnung (AO) gesondert und
einheitlich für alle an der Gesellschaft beteiligten
Gesellschafter/Anleger festgestellt. Der Bescheid über
die gesonderte und einheitliche Feststellung ist als
Grundlagenbescheid bindend für die Einkommensteuerbescheide
der einzelnen Gesellschafter (§ 182
Abs. 1 AO). Dabei wird den Anlegern das steuerliche
Ergebnis im Rahmen ihrer Einkommensteuerveranlagung
anteilig, entsprechend der Höhe ihrer Beteiligung
am Kommanditkapital, als Einkünfte aus Gewerbebetrieb
gemäß § 15 Abs. 1 Nr. 2 EStG zugerechnet. Das
steuerliche Ergebnis umfasst auch die vom Anleger
gemeldeten Sonderbetriebseinnahmen und -ausgaben.
Sonderbetriebseinnahmen und -ausgaben
Der Anleger hat die Möglichkeit, Sonderbetriebsausgaben,
die im Zusammenhang mit seiner Beteiligung entstehen,
bei der TASK FORCE NPL Fonds Nr. 2 GmbH
& Co. KG einzureichen, damit diese bei der Berechnung
des Gewinn- bzw. Verlustanteils Berücksichtigung
finden. Unter Sonderbetriebsausgaben versteht
man alle Aufwendungen eines Gesellschafters, hier des
Kommanditisten, die ihm durch die Beteiligung an der
Personengesellschaft entstehen. Hierzu zählen bspw.
die Kosten für Fahrten zu Gesellschafterversammlungen,
Rechts- und Notargebühren oder die Zinsen für
ein Darlehen zur Finanzierung des Kommanditanteils.
Voraussetzung für die Anerkennung dieser Sonderbetriebsausgaben
ist die Angabe in der Erklärung zur
gesonderten und einheitlichen Gewinnfeststellung, die
durch die Gesellschaft erstellt wird. der Kommanditist
ist also verpflichtet, der TASK FORCE NPL Fonds
Nr. 2 GmbH & Co. KG die entsprechenden Sonderbetriebsausgaben
innerhalb von zwei monaten nach
Wirtschaftsjahresende, d. h. bis zum 28. Februar eines
jeden Jahres, mitzuteilen.
Nachträglich eingehende Sonderbetriebsausgaben
können dann nur noch Berücksichtigung finden, solange
die Einspruchsfrist gegen den Bescheid zur gesonderten
und einheitlichen Gewinnfeststellung noch nicht
abgelaufen ist. Eine (erstmalige) Geltendmachung der
Sonderbetriebsausgaben in der persönlichen Einkommensteuererklärung
des Anlegers/Gesellschafters ist
ausgeschlossen.
TASK FORCE NPL FONdS NR. 2 GmbH & CO. KG
12 Steuerliche Grundlagen
Verlustausgleich auf Ebene der Gesellschaft
Nach den Prognoserechnungen werden in der Anfangsphase
keine Verluste erzielt. Verluste können während
der Laufzeit der Fondsgesellschaft durch Ertragsausfälle
entstehen. Für entstandene Verluste sind folgende Verlustabzugsbeschränkungen
zu berücksichtigen.
A. Verrechnungsverbot von negativen
Einkünften aus Verlustzuweisungsgesellschaften
gemäß § 15b EStG
Verluste im Zusammenhang mit einem Steuerstundungsmodell
dürfen weder mit Einkünften aus Gewerbebetrieb
noch mit Einkünften aus anderen Einkunftsarten
ausgeglichen werden; sie dürfen auch nicht nach § 10d
EStG abgezogen werden. Die Verluste mindern jedoch
die Einkünfte, die der Steuerpflichtige in den folgenden
Wirtschaftsjahren aus derselben Einkunftsquelle erzielt.
§ 15a EStG ist insoweit nicht anzuwenden.
Ein Steuerstundungsmodell liegt vor, wenn aufgrund
einer modellhaften Gestaltung steuerliche Vorteile
in Form negativer Einkünfte erzielt werden sollen.
Dies ist der Fall, wenn dem Steuerpflichtigen aufgrund
eines vorgefertigten Konzepts die Möglichkeit geboten
werden soll, zumindest in der Anfangsphase der Investition
Verluste mit übrigen Einkünften zu verrechnen.
Dabei ist es ohne Belang, auf welchen Vorschriften die
negativen Einkünfte beruhen.
Die hier angebotene Anlageform fällt nicht unter den
tatbestandlichen Anwendungsbereich des § 15b EStG,
da laut Prognoserechnung in der Anfangsphase keine
Verluste erzielt werden.
b. Verluste bei beschränkter Haftung (§ 15 a EStG)
Nach § 15 a EStG kann der einem Kommanditisten
zuzurechnende Verlust nicht zum Ausgleich positiver
Einkünfte aus anderen Quellen verwendet werden,
soweit ein negatives Kapitalkonto entsteht oder sich
erhöht. Ein negatives Kapitalkonto entsteht, soweit die
Verluste die im Handelsregister eingetragene Hafteinlage
oder die tatsächlich geleisteten Einzahlungen übersteigen.
Verluste, durch die ein negatives Kapitalkonto
entstehen oder sich erhöhen, sind dann nur mit den
Gewinnen, die dem Kommanditisten in späteren Jahren
aus seiner Beteiligung zuzurechnen sind, zu verrechnen
(verrechenbare Verluste). Sonderbetriebseinnahmen und
Sonderbetriebsausgaben sind von dieser Regelung ausgenommen.
Sie sind immer in voller Höhe im Jahr ihrer
Entstehung anzusetzen.
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