TASK FORCE NPL Fonds Nr. 2 GmbH - Fondsvermittlung24.de

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tungsmethoden zur Ermittlung des gemeinen Werts des
Betriebsvermögens anzuwenden:
a] Verkäufe unter fremden Dritten, die weniger als 1
Jahr zurückliegen,
b] Ermittlung unter Berücksichtigung der Ertragsaussichten
oder einer anderen anerkannten – auch
im gewöhnlichen Geschäftsverkehr für nicht
steuerliche Zwecke üblichen – Methode, wobei
die Methode anzuwenden ist, die ein Erwerber
der Bemessung des Kaufpreises zugrunde legen
würde,
c] das vereinfachte Ertragswertverfahren nach
§§ 199 ff. BewG kann herangezogen werden,
wenn es nicht zu offensichtlich unzutreffenden
Ergebnissen führt (gilt nur für das
Gesamthandsvermögen),
d] mindestens Substanzwert (Aktivwert ./.
Schulden).
Der ermittelte Ertragswert des Unternehmens ist wie
folgt zu verteilen:
a] der gemeine Wert des Sonderbetriebsvermögens
ist zu ermitteln und dem Gesellschafter vorab
zuzurechnen,
b] die Kapitalkonten aus der Gesamthandelsbilanz
sind dem jeweiligen Gesellschafter vorweg
zuzurechnen,
c] der verbleibende Wert ist nach dem für die Gesellschaft
maßgebenden Gewinnverteilungsschlüssel
auf die Gesellschafter aufzuteilen; Vorabgewinnanteile
sind nicht zu berücksichtigen.
Für Betriebsvermögen existiert eine Regelverschonung
mit einer Verschonungsoption gemäß den §§ 13a und
13b ErbStG. Da die Fondsgesellschaft jedoch nur Forderungen
hält, die nach § 13b Abs. 2 Nr. 4 ErbStG n.F.
zum Verwaltungsvermögen zugerechnet werden, sind
die Verschonungsregelungen jedoch nicht anwendbar.
Darüber hinaus besteht je nach den persönlichen
Verhältnissen des Erwerbers zum Erblasser bzw. Schenker
die Zuordnung zu einer Steuerklasse gemäß § 15
ErbStG, einem Freibetrag gemäß § 16 ErbStG und in
Abhängigkeit des steuerpflichtigen Erwerbs ein individueller
Steuersatz gemäß § 19 ErbStG.
Bei treuhänderisch gehaltenen Kommanditanteilen
ist der Erlass des bayerischen Staatsministeriums der
Finanzen vom 14. Juni 2005 zu beachten. Gemäß diesem
Erlass ist die Übertragung von treuhänderisch gehaltenen
Kommanditbeteiligungen im Erb- und Schenkungsfall
als eine Übertragung des Herausgabeanspruchs gegenüber
dem Treuhänder auf Rückübertragung des Treueguts
zu werten und somit erfolgt keine Übertragung der
Beteiligung an die Fondsgesellschaft selbst.
12.5 Schlussbemerkung
Die vorstehenden Ausführungen berücksichtigen den
derzeitigen Stand der Steuergesetzgebung, der Rechtsprechung
und die Veröffentlichungen der Finanzverwaltung.
Zum Risiko aufgrund diesbezüglicher Veränderungen
wird auf das Kapitel 4 „Risiken der Beteiligung“
verwiesen.