Manual sobre recaudación y cobranza de tributos

Manual de Recaudación y Cobranza
Sistema de control
Bolivia
Se establece un control en aplicación del Manual de Procedimientos de Cobranza Coactiva.
España
En la AEAT existe un Servicio de Auditoría Interna, formado por Inspectores de los Servicios, que controlan
las actuaciones llevadas a cabo por los funcionarios, tanto en lo que se refiere a las actuaciones de
fiscalización, como de recaudación y de cobranza. Dicho Servicio de Auditoría tiene elaborado un mapa de
riesgos en cada una de las áreas.
Perú
Los Procedimientos de Recuperación de la Deuda los lleva a cabo el Ejecutor Coactivo por parte de la AT y
no se requiere en estos casos de un mandatario judicial.
6. Otras cuestiones a considerar
6.2 Jurisprudencia
Hay ciertas cuestiones puntuales que merecen ser
observadas en lo que respecta a la cobranza coactiva.
Entre ellas se encuentran la intimación prejudicial de la
deuda antes de iniciar la ejecución, los criterios jurisprudenciales
que sientan doctrina en el ámbito del Derecho
Tributario, y la capacitación de los recursos humanos
para poder realizar la función de cobranza de manera
eficiente.
6.1 Intimación Prejudicial
Es importante, antes de iniciar la ejecución de determinados
gravámenes o sanciones, controlar si se ha intimado
correctamente al contribuyente, a fin de evitar futuros
planteos de nulidad en el poder judicial, que haga lugar
a excepciones de inhabilidad de título por falta de ese
requisito, como requisito intrínseco.
Además de las normas, la Doctrina y Jurisprudencia
son fuentes que cobran cada vez más trascendencia
en el ámbito del Derecho Tributario, por lo que es muy
importante estudiar el avance las mismas, a fin de que la
AT actualice sus criterios, instrucciones y actos. De esta
manera, se evitará llevar adelante juicios que pueden
ser tildados de viciados, aumentando los costos de la
recaudación judicial. Una actualización constante permite
realizar análisis para innovar los planteos de la AT
ante el Poder Judicial de manera tal que desde el inicio
el proceso – en cuanto a los requisitos exigidos para
evitar medidas previas a la intimación –, pasando por
las excepciones que son aceptadas en general, requerimiento
de los jueces para trabar determinadas medidas
cautelares, y otras cuestiones de fondo – prescripción,
correspondencia del gravamen en particular, etc. – serán
analizadas para su consideración.
En particular, la intimación prejudicial es exigida cuando
lo que se pretende ejecutar son tributos que requieren,
antes de ser determinados, de la intimación al contribuyente
ya sea para presentar declaraciones juradas,
presentar descargo en una determinación de oficio, etc.
En lo que respecta al análisis de la jurisprudencia destacada,
se puede resaltar como una buena práctica la experiencia
de la AT de Bolivia, que cuenta con una Biblioteca
de Jurisprudencia, en la cual se recopila y clasifica la
Jurisprudencia existente en materia tributaria.
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