Manual sobre recaudación y cobranza de tributos

Manual de Recaudación y Cobranza
I. SECCIÓN RECAUDACIÓN
1. Introducción a la Recaudación
El proceso de recaudación tradicionalmente contempla varios subprocesos:
• El registro de contribuyentes y de sus obligaciones.
• La recepción y verificación de documentos necesarios para que los contribuyentes cumplan dichas obligaciones.
• El procesamiento de cuenta corriente.
• La devolución o reintegro de los créditos fiscales.
• La contabilidad de los ingresos.
• Con mayor frecuencia en los años recientes, el control básico de las obligaciones.
Lógicamente, los referidos subprocesos y la forma en que estos se ejecutan presentan diferencias entre las AT de los
países del mundo. Por esta misma razón, sería complicado definir para todos los casos una única buena práctica que
asegure el éxito de un determinado sub-proceso. Ello dependerá del marco legal y el contexto en el que se desenvuelve
una AT, como así también de la calidad y cantidad de recursos que administra (RRHH, tecnología, etc.).
Aun cuando no todos los subprocesos mencionados hacen parte del quehacer de las áreas de recaudación de las AT
de los países que integran el CIAT, estos se detallarán a lo largo del presente Manual de forma indicativa y genérica
como “subprocesos funcionales del proceso de Recaudación”. En algunos países, este nombre o título contempla la
recaudación y el cobro, mientras que en otros puede adoptar nombres diversos. Por ejemplo, en España se denomina
“Gestión”.
2. Registro de Contribuyentes y Usuarios
Por medio del “registro de contribuyentes y usuarios”
se ejecuta la función que se encarga de mantener la
información de los contribuyentes inscritos ante la AT.
Este registro contiene adicionalmente el “vector de obligaciones”,
siendo este el nombre con el que se conoce
el conjunto de las obligaciones a las que está sujeto el
contribuyente.
Aunque las autoridades tributarias usualmente tienden
a concentrarse en el control de contribuyentes inscritos
-que son aquellos ya conocidos por estar registrados
en el sistema de la AT- también llevan a cabo esfuerzos
para incluir sujetos que han omitido voluntariamente o
involuntariamente su inscripción en el registro de contribuyentes.
El proceso de registro regula las condiciones y requisitos
que el contribuyente debe seguir para estar formalmente
empadronado ante la AT. Las AT usualmente regulan los
plazos en que se debe cumplir esta obligación y de manera
general definen los formularios que el contribuyente
debe llenar para registrarse. Estos formularios se diseñan
a partir de las informaciones que cada AT considera
necesaria para la correcta identificación, clasificación y
ubicación de los contribuyentes. Los datos solicitados
por medio de dichos formularios deben ser aquellos que
serán efectivamente utilizados en sus procesos por la
AT y cuyo acceso sea posible de acuerdo a la legislación
tributaria, civil, comercial u otra. A título de ejemplo,
estos datos pueden ser los siguientes: nombre, número
de identificación, domicilio, tipo de contribuyente o de
sociedad, datos del registro mercantil, actividad económica,
establecimientos de comercio, montos estimados
de ventas, impuestos y obligaciones a las que está afecto
-vector de obligaciones-.
Algunas AT, como es el caso de México, adicionan al Registro
datos sobre el status del contribuyente en función
de su actualización. Por ejemplo: si ha sido localizado o
no, si está activo, si fue suspendido o cancelado, etc.,
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