Manual sobre recaudación y cobranza de tributos

Manual de Recaudación y Cobranza
3.2 Declaración pre-elaborada
La “declaración pre-elaborada” o “pre-hecha” constituye
una modalidad relativamente nueva, que en varios países
del mundo opera para ciertos grupos de contribuyentes.
Bajo esta modalidad, el fisco genera una determinación
y el contribuyente es quien rectifica o ratifica la misma
para que se convierta en una declaración jurada. Para
que esto sea posible, la AT debe contar con numerosas
fuentes de información confiable, tanto del contribuyente
como de terceros. Por lo general, las AT que han
implementado esta modalidad permiten al contribuyente
confirmar la determinación por medio de diferentes
vías: desde su computador o desde su teléfono móvil,
o accediendo a un sitio web para entregar información
adicional que la AT utilizará para efectuar los ajustes que
corresponda.
Otra versión de esta modalidad consiste en considerar la
declaración como aceptada por el contribuyente si pasado
un tiempo determinado el mismo no responde.
Como una medida intermedia, algunas administraciones
ponen a disposición de los contribuyentes la información
que conocen de ellos. De este modo, permiten a los
contribuyentes realizar los cambios necesarios para asegurar
un correcto registro, evitando así que este omita
ingresos o caiga en la tentación de hacerlo.
Estos niveles de simplificación normalmente se utilizan
para las personas naturales o físicas con actividad laboral
en relación de dependencia – asalariados -, siendo ello
posible si existe suficiente información en las bases de
datos de la AT.
La SUNAT de Perú presenta una práctica novedosa, que
permite configurar la declaración de algunos grupos de
contribuyentes con base en la información que éstos
hayan suministrado a través del mecanismo de “libros
electrónicos”.
En este mismo sentido, la Secretaría da Receita Federal
de Brasil (RFB) en el marco del modelo “e Social” se encuentra
desarrollando el montaje de la declaración a partir
de la contabilidad de la hoja de sueldos proporcionada
por las empresas. Ello no implica eliminar la respectiva
declaración; por el contrario, el contribuyente mantiene
la obligación de proporcionar ambas. Este desarrollo se
está construyendo para el programa “e Social”, que tiene
como finalidad unificar el envío de información relativa a
empleados por parte del empleador, para atender a los
diferentes órganos de control de datos de trabajadores.
Asimismo, se extenderá a los otros módulos del Sistema
Público de Contabilidad Digital (SPED) para personas
jurídicas.
En cuanto a las personas naturales, la declaración se
genera por medio de un archivo magnético con los datos
que los contribuyentes descargan del sitio web de la
RFB y que son importados para la declaración. A partir
de estos datos, el contribuyente puede agregar datos
adicionales. Los datos de este archivo son informados
por terceros –Ej.: ingresos y retenciones de impuestos
de los contribuyentes, informados por las empresas,
declarados en Declaración del Impuesto sobre la Renta
retenido en la Fuente – DIRF-. También se están preparando
otros datos para su inclusión en este archivo –Ej.:
gastos médicos.
La tendencia es a que la AT practique la liquidación de
aquellos impuestos que puede liquidar utilizando la
información previamente ingresada por los contribuyentes.
Por ejemplo, la AFIP de Argentina –que también
administra la recaudación de los recursos de la Seguridad
Social- aplica esta modalidad para liquidar los impuestos
y gravámenes sobre la nómina de trabajadores y a la vez
para hacer la distribución de los recursos a los diferentes
entes de acuerdo a las disposiciones legales, a quienes
permite también el acceso a información centralizada
con el “Sistema de Simplificación Registral”. De esta manera,
se logra simplificar y reducir la cantidad de trámites,
ofreciendo servicios en línea a los trabajadores que
en tiempo real, desde el primer día de su registro, pueden
conocer si sus aportes están siendo realizados en forma
oportuna por el empleador.
3.3 Verificación de declaraciones e informes
Los sistemas aplicados al proceso de recepción de las declaraciones
e informes entregados por los contribuyentes
y terceros obligados han ido incorporando procesos
de verificación de la información al momento en que
esta ingresa a la AT. De esta forma, es posible detectar
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