Manual sobre recaudación y cobranza de tributos

Manual de Recaudación y Cobranza
lo que resulta de gran utilidad para los usuarios internos del Registro de Contribuyentes, y ejemplifica la utilidad del
Registro para efectos de Control.
El registro de un contribuyente distingue tres momentos claves:
a. la apertura,
b. la actualización,
c. el cierre.
A continuación, se detallan estas tres fases y otros aspectos relevantes a considerar en relación con el registro de
contribuyentes.
w Apertura o creación del registro
La apertura acontece cuando por primera vez el obligado se registra ante la AT.
A este respecto y de manera enunciativa, el nuevo Modelo de Código Tributario del CIAT en su Artículo 25 define los
obligados Tributarios de la siguiente manera:
“Artículo 25. Obligados tributarios.
Son obligados tributarios los siguientes:
a) Los contribuyentes.
b) Los obligados a realizar pagos a cuenta o anticipados.
c) Los agentes de retención y los obligados a practicar
ingresos a cuenta.
d) Los agentes de percepción.
e) Los obligados a repercutir.
f) Los sucesores.
g) Los terceros responsables.
h) Los sujetos a los que les resulten de aplicación exenciones
o beneficios tributarios.
i) Los que deban cumplir con obligaciones formales,
incluyendo los obligados conforme a las regulaciones
sobre asistencia administrativa mutua en materia
fiscal”
Téngase en cuenta que sobre un mismo sujeto pueden
recaer diferentes responsabilidades. Por esta razón, el diseño
del Registro deberá considerar, según la legislación
específica, las diferentes responsabilidades como parte
del vector fiscal de un mismo contribuyente u obligado.
En la mayoría de los países, el trámite de inscripción
puede ser llevado a cabo personalmente por el contribuyente
o por su representante legal. Por su parte, la
AT puede prestar asistencia en el llenado del formulario,
confirmando directamente con el contribuyente la información
proporcionada. Esta información será ingresada
al sistema de registro, dejando la firma de un formulario
por parte del contribuyente como constancia de su
veracidad.
En algunos países, la inscripción tiene dos fases. La
primera es el pre-registro, que se lleva a cabo con la
transmisión de un formulario de preinscripción. La segunda
es el registro propiamente dicho, por medio del cual el
contribuyente se presenta ante la AT para completar el
trámite. Entre una fase y otra, la AT convalida la información
entregada por el contribuyente. Incluso, en algunos
casos, esta convalidación incluye una visita comprobatoria
de funcionarios de la AT al domicilio informado en el
formulario, bien por métodos aleatorios o por análisis de
riesgo.
La tendencia actual consiste en permitir que el trámite
se complete por Internet, para luego realizar validaciones
y controles que permitan mitigar el riesgo de registros
fraudulentos o inexactos.
En España, antes de la incorporación al censo de los
datos comunicados, se compara la información presentada
con las bases de datos disponibles, y se definen las
incoherencias detectadas mediante un listado de codificación
de errores asociado a un sistema que se encarga
de emitir, en su caso, los requerimientos de información
que sean necesarios.
19