Manual sobre recaudación y cobranza de tributos

Manual de Recaudación y Cobranza
en una etapa temprana cualquier inconsistencia y consecuentemente generar notificaciones inmediatas a los sujetos
pasivos de la obligación para que las subsanen. Dos experiencias novedosas que aplica la AT de Brasil nos muestran
controles que han sido implementados con éxito y que contribuyen al correcto cumplimiento de las obligaciones de
declarar y entregar información.
Multas Automáticas – Brasil
Anteriormente la determinación de multas por atraso en la entrega de la declaración se llevaba a cabo por
lotes –proceso “batch”-, con un gran desfase de tiempo y altos costos de correspondencia, lo que limitaba la
cantidad de contribuyentes que eran contactados.
Actualmente el “Programa Generador de Declaración-PGD” lleva a cabo la notificación de la multa por medio
de un programa notificador en línea. Este mecanismo de notificación ha permitido atender todos los casos
donde los contribuyentes presentan fuera de tiempo sus declaraciones.
Control de Declaraciones Rectificativas – Brasil
Se verificó que cuando los contribuyentes querían obtener una Certificación Negativa de Débitos –CND
rectificaban la DCTF para llevar a cero los saldos deudores. Después de obtener la CND rectificaban nuevamente
la declaración para obtener saldos deudores. También se detectó otra práctica en la que rectificaban
la información al momento de ser intimados del inicio de un procedimiento fiscal. Actualmente, al recibir las
declaraciones rectificativas, se aplica una “Malla” en la que son retenidas las declaraciones que cumplen con
una serie de parámetros previamente definidos, tales como el porcentaje de reducción de los saldos. En el
marco de este procedimiento, también se retienen todas las declaraciones rectificativas de contribuyentes
que se encuentran en procedimiento fiscal.
3.4 Recepción de pagos
Si observamos las experiencias de las AT de América Latina y el Caribe, es posible percibir que la recepción de pagos
electrónicos no ha avanzado al mismo ritmo que la recepción de declaraciones.
Si bien algunos países han logrado implementar de manera simultánea la declaración y el pago electrónico, todavía
esta práctica no se ha generalizado. En la mayoría de los casos, la generalización de esta práctica dependerá de lo que
se establezca en la respectiva norma que hace alusión a la presentación y pago.
Para muchas administraciones, el pago es una operación separada de la declaración. Bajo este enfoque, en el sistema
se generan dos documentos diferentes: uno para la declaración y otro para el pago. El documento de pago se asocia a
la declaración a través de un número de referencia o a través de un código de barras. En cualquiera de las modalidades,
este código se digita o lee en las cajas de los bancos o en la plataforma virtual de los bancos o terceros autorizados.
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