Manual sobre recaudación y cobranza de tributos

Manual de Recaudación y Cobranza
Modelo de Control de Obligaciones - México
Anteriormente, las acciones de vigilancias se realizaban
de manera generalizada, mediante un canal
único de contacto al contribuyente y un solo tipo de
documento de gestión para solicitar el cumplimiento
de obligaciones.
Con el objetivo de enfocar las acciones de la vigilancia
con base en el comportamiento del padrón de
contribuyentes obligados frente a la recaudación,
fue necesario actualizar las facultades y atribuciones
de la Administración General de Servicios al Contribuyente
en materia de vigilancia y cumplimiento
y modificar el fundamento legal para exigir a los
obligados a presentar declaraciones, el cumplimiento
de los documentos omitidos.
La estrategia consistió en la Segmentación del
universo de contribuyentes obligados por grupos de
vigilancia y medio de contacto, pudiendo ser canales
por correo electrónico, carta invitación, llamada
telefónica o (telemensaje), SMS, requerimiento de
obligaciones, lo que en consecuencia permite acortar
los plazos de vigilancia del calendario periódico de
obligaciones.
Esta estrategia permitió además la optimización de
recursos, aprovechando la rapidez y el bajo costo en
el envío de mensajes electrónicos y dosificando la
capacidad de notificación personalizada de las áreas
responsables de dicha notificación, dejando espacio
para planificar otros programas de promoción y vigilancia
con distintas acciones estratégicas a efecto de
abatir los índices de omisión y renuencia al cumplimiento.
Los resultados del reemplazado parcial de los procesos
manuales, disminuye los tiempos de atención y
permite alcanzar mayor cobertura e incremento de la
recaudación.
w Obligaciones a controlar
Los errores en las declaraciones, la omisión de reportes
o informes de terceros, la omisión en presentación de
declaraciones, la morosidad en el pago de impuestos o
en el ingreso al fisco de retenciones practicadas son las
inconsistencias más comunes a controlar.
7.1 Inconsistencias en declaraciones
En los países donde las declaraciones no se llenan electrónicamente
existe una mayor probabilidad de errores.
La AT puede establecer algoritmos que detecten diferentes
tipos de error, cuya corrección puede ser notificada
al contribuyente para que proceda a corregirlos en un
tiempo prudencial, so pena de que la AT genere una
declaración paralela si no lo hace voluntariamente el
contribuyente.
consideran válidamente presentadas. Brasil ha diseñado
una malla de control de declaraciones rectificativas que
hace comparaciones y luego envía correos automáticamente
al contribuyente, solicitándole reportar información
comprobatoria, como se puedo ver en el punto 3. 1
de esta Sección del Manual.
7.2 Omisión de declaraciones
La omisión puede ser detectada de manera automática
con base en el registro de obligaciones de cada contribuyente
o mediante reglas sencillas que consulten la
presentación periódica de las declaraciones versus los
informes de terceros, o las autorizaciones de facturas
que hayan solicitado, o las propias informaciones de
declaraciones electrónicas o cualquier otro elemento
que dé cuenta de operaciones realizadas que dan lugar a
presentar declaración.
De igual forma, en los últimos tiempos, ha cobrado
particular importancia el control de las declaraciones
rectificativas presentadas por los contribuyentes,
para detectar cambios bruscos de los datos iniciales o
violación de las normas sobre la forma en que éstas se
A través de los años, las AT han ido perfeccionando sus
normas y procedimientos para que el control llegue hasta
la presentación de las declaraciones de forma voluntaria
por el contribuyente, o en ausencia de éstas, hasta la
determinación oficial.
63