Manual sobre recaudación y cobranza de tributos

Manual de Recaudación y Cobranza
a la obligación de informar el número de identificación
tributaria, en los procedimientos, actos u operaciones
cuando las normas tributarias así lo establezcan.
• Por resistencia, obstrucción, excusa o negativa a las
actuaciones de la AT. Por ejemplo, un caso sería el no
atender requerimientos de control censal.
• Las sanciones por fraude procesal. Estas sanciones
pertenecen a la órbita del derecho penal, pero cada
vez con mayor frecuencia las administraciones detectan
registros fraudulentos de empresas inexistentes
que se convierten en instrumento de fraude con la
emisión de facturas simulando operaciones que dan
derecho a beneficios tributarios para terceros. Es
deseable que las normas penales tengan tipificado el
delito de fraude fiscal que aplica en estos casos y en
otros aún más sofisticados que son utilizados para
defraudar al estado y eludir el pago de impuestos.
w Medidas para garantizar la integridad y calidad
de los registros
Complementando lo que indica sobre este aspecto el
“Manual de Administración Tributaria” del CIAT/IBFD 7 ,
las medidas que pueden garantizar la integridad y calidad
de las inscripciones de contribuyentes son:
• Obligaciones legales claras para que los contribuyentes
se inscriban por iniciativa propia.
• Procedimientos sencillos y fácilmente accesibles para
la actualización de los datos del Registro.
• Enlaces apropiados a otras bases de datos externas
pertinentes.
• Controles aleatorios y directos en el domicilio de los
contribuyentes.
• Programas periódicos de medición de calidad de la
información del Registro.
• Aplicación de sanciones.
• Depuración e inactivación periódica de los contribuyentes
registrados.
3. Recepción de declaraciones y pagos
La principal razón de ser del proceso de recaudación
radica en garantizar las condiciones y los instrumentos
necesarios para facilitar a los contribuyentes el cumplimiento
de sus principales obligaciones para con el fisco.
Por lo tanto, el preparar los mecanismos de recepción de
declaraciones y pagos es parte esencial de su responsabilidad.
En las últimas décadas, ha cambiado la forma en que se
lleva a cabo esta tarea. Gradualmente, se ha dejado de
usar el papel y la presentación de anexos físicos para dar
lugar a la presentación y pago electrónico de impuestos.
Para ello, ha sido necesario que la AT celebre convenios
con entidades bancarias o cobradoras, y que implemente
desarrollos informáticos que faciliten la presentación de
declaraciones y pagos vía Internet.
Por citar algunos de los avances, se podría hacer referencia
a:
• Instrumentos que permiten la lectura del código de
barras o QR –Ej.: Guatemala implementó el código
QR para la comprobación del pago electrónico del
impuesto de vehículos-.
• Otros mecanismos versátiles como la declaración
pre-elaborada por la AT, que es enviada al contribuyente
para que la ratifique o rectifique. Para este
último desarrollo, es necesario que la AT cuente con
información suficiente y de alta calidad.
• La plataforma APP que desarrolló la AT Brasileña para
poner a disposición diferentes servicios a los usuarios
de dispositivos electrónicos, entre ellos la presentación
de declaraciones juradas.
7 Disponible en el portal del CIAT www.ciat.org. Ruta: Productos y Servicios/Publicaciones/Manuales/Manual de Administración
Tributaria CIAT/IBFD.
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