Manual sobre recaudación y cobranza de tributos

Manual de Recaudación y Cobranza
planificados que garanticen pruebas previas a su entrada
en vigor.
Esta logística inicia con el proceso de definición de formularios,
su parametrización para su ingreso o llenado,
el desarrollo de programas de ayuda para su diligenciamiento
y la expedición de claves para los nuevos responsables,
si los hubiere.
Es importante que el programa elaborado a estos efectos
sea gratuito, amigable y que ofrezca ayuda a los contribuyentes
durante la preparación de sus declaraciones.
3.1 Parametrización de versiones y formularios
de informar que se le otorga a los terceros se asimila a
declaraciones, que establecen plazos para su entrega y
formatos específicos de resumen. Esta medida facilita el
control de la obligación de informar para este universo
de obligados.
Las administraciones han encontrado en este proceso
un aliado en el control del cumplimiento, dejando poco
espacio para que el contribuyente ingrese información
que no cuente con sustento o que exceda los límites
permitidos. De esta manera, es posible ejecutar controles
previamente al ingreso de la información, lo que se
traduce en una mayor eficiencia en el uso de los recursos,
al disminuir significativamente las verificaciones post
declaración.
La parametrización de formularios en sus diferentes versiones
constituye una tarea conjunta o compartida entre
las áreas de recaudación y tecnología, que se lleva a cabo
de manera previa a las fechas en que estos oficialmente
se hacen de obligatorio uso para los contribuyentes.
Al llevar a cabo las tareas de parametrización, algunas
administraciones se plantean el diseño de anexos para
determinados renglones del formulario. Estos anexos
pueden ser cargados en archivos planos o digitados
cuando el volumen así lo permita. Dicha innovación facilita
el control mediante programas de cruces, contrastando
la información presentada por el contribuyente con
aquella presentada por terceros.
La parametrización también se puede utilizar como instrumento
de control cuando es el sistema el que calcula
ciertos campos a partir de la información ingresada
por el contribuyente. En este cálculo pueden validarse
condiciones específicas y aplicar topes –de acuerdo a los
límites legales- a determinados campos.
La adopción de formularios electrónicos facilita la personalización
de los formularios para diversas categorías de
contribuyentes. Por ejemplo, el formulario de declaración
de renta para las personas jurídicas puede ser diferente
si se trata de un contribuyente del sector financiero,
agropecuario o de comercio.
Las declaraciones pueden ser de tipo impositivo o informativo.
De acuerdo a algunas legislaciones, la obligación
La legislación debe contemplar la posibilidad de normalizar
las declaraciones para evitar que el contribuyente
incluya información que exceda los parámetros establecidos.
En algunos países, esta declaración es denominada
“declaración paralela” o “declaración normalizada”. Así
mismo, es ésta la declaración que usualmente se considera
para la generación de saldos en la cuenta corriente.
Las obligaciones relativas a la presentación electrónica y
la forma en que las AT implementan el respectivo sistema
de presentación electrónica varían. Por ejemplo, en
algunos países la presentación electrónica es obligatoria
para determinados tipos de contribuyentes o para determinados
formularios. En otros países, la presentación
electrónica tiene carácter de voluntaria por un tiempo
y luego se generaliza como obligatoria. Cualquiera que
sea el método adoptado, la AT debe garantizar que el
mayor número de declaraciones y en particular aquellas
de mayor interés fiscal, ingresen por este sistema en el
menor tiempo posible.
Las principales variables a considerar al momento de tomar
una decisión sobre este aspecto tienen que ver con
el grado de “alfabetización informática” existente en el
país y de penetración del uso del Internet en los diferentes
segmentos de contribuyentes. En este sentido, las
administraciones pueden optar por establecer diferentes
medios y modalidades buscando un equilibrio entre los
intereses de control y la facilitación del cumplimiento
voluntario, considerando a su vez el contexto en el que
se desenvuelven.
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