Manual sobre recaudación y cobranza de tributos

Manual de Recaudación y Cobranza
En la actualidad, como producto de los riesgos detectados,
algunas legislaciones han introducido normas de
control del IVA que permiten rastrear las operaciones
que dan origen a la devolución, exigiendo que los pagos
se hagan a través de medios diferentes al efectivo,
como transferencias bancarias, cheques etc., de manera
que sólo estas operaciones tengan validez a la hora de
contabilizar los costos. Perú y Colombia tienen normas
similares al respecto.
Contar con información de terceros y poder cruzarla con
los datos declarados por el solicitante de la devolución
debería ser un presupuesto para realizar la auditoría al
saldo solicitado. Sin embargo, esto no siempre es así. En
virtud de los términos legales para presentar y resolver
las solicitudes, en algunos casos la información de
terceros llega a la AT después de haberse realizado la
devolución.
Guatemala implementó un sistema de Registro en línea
de las retenciones practicadas que opera directamente
en servidores de la AT y que es alimentado por los
Agentes de retención, con esto al final del periodo la SAT
puede verificar que coincidan los valores retenidos informados
por el agente retenedor en su declaración con los
valores descontados por los retenidos en sus declaraciones
de Renta o de IVA.
La AT de Honduras implementó un procedimiento para
realizar auditorías generalizadas a agentes de retención
para cruzar físicamente los valores retenidos con los
informados por los contribuyentes, con estas acciones
masivas se consigue detectar y corregir casos y prevenir
fraudes al momento de tramitar las solicitudes de
devolución.
En todo caso, es importante tomar conciencia de que
en la medida que la legislación utilice la devolución de
impuesto como una forma de estímulo fiscal a determinados
sectores o productos, se hace más complejo el
control. Esta fórmula debe ser aplicada excepcionalmente,
de lo contrario, la fuerza de auditoría de la AT tendrá
que dedicar esfuerzos para evitar la devolución indebida
de impuestos, dejando de lado el control que está llamada
a ejercer sobre el universo total de contribuyentes
bajo su vigilancia.
w Pago de las devoluciones
Algunas legislaciones estipulan el pago de intereses
moratorios por el pago fuera de término de los saldos
a devolver. El cómputo del término puede variar. En
algunos casos, se paga sólo por el término adicional al legalmente
establecido para que la AT resuelva la solicitud;
en otros casos, se descuenta de este término el tiempo
que se pueda imputar por dilaciones del solicitante, por
ejemplo, al no entregar oportunamente información
solicitada.
Producto de las facilidades que ofrece la tecnología, los
pagos de las devoluciones, en la actualidad, se hacen por
diferentes medios –que evitan el pago en efectivo-:
• Transferencia a cuentas bancaria en instituciones
financieras.
• Acreditación en cuenta de saldos desmaterializados
para uso en pago de tributos o endoso a un tercero.
• Acreditación en la cuenta corriente para pagos futuros
de impuestos.
• En algunos casos particulares en cheque.
w Devolución IVA a turistas
Este tipo de devolución es común en la mayoría de los
países, bajo el precepto de que el IVA es un impuesto que
pagan los consumidores nacionales.
Las legislaciones se encargan de definir las modalidades
en que opera esta devolución. Normalmente, esta devolución
se limita a facturas que no excedan de un determinado
monto, o a la compra de determinados productos,
o bien a algunos puertos o aeropuertos en los que puede
ser tramitada. Incluso pueden operar cuando las compras
se hayan realizado mediante tarjetas de crédito.
La forma de devolver regularmente es mediante un cargo
a la cuenta del contribuyente en el exterior o a su tarjeta
de crédito. Argentina realiza el pago en efectivo, con la
intención que el viajero lo consuma en los establecimientos
libres de impuestos de las terminales aéreas.
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