Manual sobre recaudación y cobranza de tributos

Manual de Recaudación y Cobranza
En ocasiones, cuando se prevé que la tramitación de la solicitud de aplazamiento puede demorarse, por ejemplo
ante la necesidad de valorar una garantía, etc.; pueden establecerse calendarios provisionales de pago.
La solicitud del deudor no significa que haya que haya que atender indefectiblemente a lo solicitado. Puede
denegarse su solicitud de aplazamiento o pueden concederse plazos distintos a los solicitados.
Cuando se concede un fraccionamiento, se establecen cláusulas adicionales. Por ejemplo, si durante la vigencia
del fraccionamiento el deudor resulta acreedor a la Hacienda Pública por alguna devolución, éstas se afectan a
la cancelación anticipada del fraccionamiento.
En el caso de empresas se pueden establecer cláusulas preventivas. Por ejemplo: prohibición para distribuir
dividendos, etc.
Perú
En el Código Tributario, Decreto Supremo 133-2013-EF Art. 36° y en la Resolución de Superintendencia N°
161-2015/SUNAT (Reglamento) se contempla el fraccionamiento de deuda tributaria. La AT tiene facultades
para conceder aplazamiento y/o fraccionamiento de pago al deudor tributario que lo solicite y siempre que
dicho deudor cumpla con los requerimientos o garantías que se establezcan mediante Reglamento.
De acuerdo al Reglamento, este beneficio no aplica en los siguientes casos:
• Tributos retenidos o percibidos.
• Pagos a cuenta del impuesto a la Renta cuya regularización no ha vencido.
• Impuesto temporal a los activos netos.
• Impuesto a las embarcaciones de recreo, que corresponda pagar por el ejercicio en que se solicita el fraccionamiento.
El Reglamento establece la necesidad de una garantía en los casos de causas penales por delito tributario en
trámite y por el monto de la deuda.
El no cumplir con el fraccionamiento da lugar a la ejecución de las medidas de cobranza coactiva, por la totalidad
de la amortización e intereses correspondientes que estuvieran pendientes de pago.De acuerdo al reglamento,
para la deuda materia de aplazamiento y/o fraccionamiento se aplica una tasa de interés del ochenta
por ciento (80%) de la Tasa de Interés Moratorio.
Portugal
Existen dos tipos de fraccionamientos, ya sea que se trate de deuda en cobranza administrativa o en la etapa
ejecutiva. Seguidamente se trata el fraccionamiento de la deuda en período administrativo.
Los artículos 29 a 37 del Decreto –Ley 492/88 determinan un sistema de fraccionamiento para deudores con
situación económica difícil – que esté debidamente comprobada -, o cuando existan razones excepcionales o
de interese público. Rige sólo para el Impuesto sobre la Renta de Personas Físicas y Jurídicas.
Se prevén diferentes formas de garantía: garantía bancaria, aval bancario, hipoteca, seguro de caución, caución,
u otra que sea idónea.
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