Manual sobre recaudación y cobranza de tributos

Manual de Recaudación y Cobranza
de la AT, la trascendencia de la cobranza coactiva para la recaudación de adeudos en general. Si el contribuyente
observa que la deuda morosa no produce ninguna consecuencia que lo perjudique a largo plazo, como tener que
enfrentar un proceso de ejecución o encontrarse con bienes o cuentas embargadas, no tendría motivación alguna para
cumplir con sus obligaciones. Si en cambio, la actividad de la AT es activa en lo que respecta a perseguir el cobro de la
deuda, investigando la titularidad de bienes embargables o incluso inhibiendo cuando no existen bienes a embargar, el
contribuyente – ante su mayor percepción de riesgo – tratará de evitar ser blanco de esa actividad cumpliendo con sus
obligaciones tributarias.
Sin perjuicio de la forma en que la AT esté organizada para llevar a cabo esta función, el presente apartado describirá
algunos de los procedimientos posibles y herramientas más utilizadas, aplicables al circuito que recorre la deuda, hasta
llegar a la iniciación del juicio de apremio o ejecución fiscal.
En adelante, se analizan:
• La cobranza administrativa y sus herramientas;
• La cobranza coactiva y sus herramientas;
• El control de la actividad de los ejecutores:
• El proceso de ejecución en sí mismo y algunas cuestiones e innovaciones a considerar para optimizar el proceso y
así lograr mejores resultados;
• Los principales criterios y algunas experiencias en el ámbito de la asistencia en cobranza internacional de tributos;
• Los circuitos de cobranza: experiencias de países.
2. Cobranza administrativa o prejudicial
La cobranza administrativa se caracteriza por la persuasión al contribuyente deudor para el pago voluntario de la deuda
en mora, tarea que en principio es amigable y requiere el contacto de la AT con aquél.
A estos fines, es importante considerar ciertos factores para que la tarea de cobro de la deuda en mora por parte de la
AT logre sus objetivos a corto y mediano plazo. Una actividad eficiente permite alcanzar óptimos resultados y consecuentemente
evitar los significativos gastos de recuperación de créditos tributarios que generan la cobranza judicial.
De realizar correctamente la cobranza administrativa o prejudicial, aplicando los métodos adecuados e incentivando
el cumplimiento oportuno de manera previa a la transferencia de la deuda a juicio; la AT podría contar con los recursos
en forma inmediata. De esta manera, se evita el tiempo que demanda esperar la culminación de una ejecución, que en
ciertos casos no puede realizarse exitosamente.
Esta forma de cobranza ha sido practicada por algunas AT y ha generado resultados positivos. En algunas de ellas se
observa que el mayor porcentaje de recupero proviene de la aplicación de este proceso 12 . En el marco del mismo existen
distintas metodologías de acercamiento al contribuyente moroso, que se apoyan en la necesidad de contar con
una base de datos actualizada y procedimientos que lleven a una localización rápida y precisa del contribuyente.
12 CASTILLO CONTRERAS, Flora Ma. “La cobranza coactiva en la AT, facultad y eficiencia”,
México, Febrero 2009, pg. 96.
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