Manual sobre recaudación y cobranza de tributos

Manual de Recaudación y Cobranza
nes administrativas. Cada formulario se parametrizará
para indicar el campo que generará cada transacción.
• Reglas para aplicar o arrastrar saldos de un periodo
a otro o de un impuesto a otro. Anticipos declarados
y pagados en un periodo anterior, o excedentes de
saldos a favor que pueden aplicarse a la declaración
del periodo siguiente.
• Fórmulas de aplicación de intereses, recargos y multas.
Especialmente debe estar claro que estos conceptos
aplican automáticamente sin necesidad que medie
una actuación administrativa.
• Fórmula de imputación de pagos. En algunos países
los pagos se hacen indicando un impuesto y la cuenta
corriente los imputa a la deuda más antigua de este
impuesto, contrarrestando así el efecto de la prescripción
de deudas. En otros casos se respeta el impuesto
y el periodo al que está hecho el pago.
• Los documentos o actuaciones administrativas que
afectan los saldos también deben ser ingresados al
sistema y tener sus propias reglas de aplicación.
Ejemplos:
a. Devolución y/o compensación. Una resolución de
devolución y/o compensación deberá indicar el
impuesto y periodo o el documento que da lugar a la
devolución, y los impuestos y periodos que se están
compensando con sus montos y fecha de corte de
interés.
b. Prescripción. Una resolución de prescripción deberá
indicar el impuesto y periodo de la obligación que se
prescribe, sin importar aquí una fecha de corte por
cuanto una vez determinada la prescripción, la suerte
de la obligación principal la siguen las obligaciones
accesorias, es decir que prescriben todos los conceptos
de deuda que estén asociados a la obligación
principal.
c. Convenios de pago. El convenio de pago, fraccionamiento
o facilidad de pago, normalmente tiene sus
reglas en cuanto a número de cuotas, periodicidad
cálculo de intereses de financiamiento e impuestos
a los que se puede dar arreglo de pago. Estas reglas
deben también ser incorporadas para que el sistema
esté en capacidad de generar y procesar el documentos
con las cuotas o mensualidades que reemplazarán
las obligaciones iniciales. Las reliquidaciones y
modificaciones de arreglos de pago que la ley permita,
también deberán poder hacerse por el sistema.
d. Las actuaciones de fiscalización que determinen
multas o liquidaciones adicionales a la liquidación
realizada por el contribuyente en sus declaraciones
deberán tener sus reglas de aplicación en cuenta
corriente. En este caso debe definirse si operan como
débitos adicionales o si reemplazan el débito inicial.
Debe también definirse si afectarán la cuenta corriente
con la emisión de la resolución, con su notificación
o finalmente cuando han quedado en firme.
e. Así mismo deberá la AT prever un registro de los
fallos de recursos que modifiquen los saldos tanto
en fase administrativa como judicial, de manera que
siempre se pueda conocer el saldo real de una obligación.
f. Las moratorias, amnistías o rebajas de intereses y
multas que por disposición legal se otorguen deben
ser parametrizadas para que los saldos se actualicen
oportunamente. Suele pasar que estos ajustes
se hacen mucho tiempo después de la ocurrencia
del periodo de vigencia de las rebajas, ocasionando
desavenencias por parte del contribuyente que no ve
sus obligaciones saldadas habiendo pagado conforme
lo dispuso la normatividad a la que se acogió.
g. En general deberán estar parametrizadas en cuenta
corriente todas las actuaciones de la AT o aún
externas que determinen un valor a pagar o una
disminución o alteración del mismo, exoneración o
cancelación de obligación como es el caso de remisiones,
daciones en pago, bajas por decisión judicial o
por adjudicación de bienes, etc.
En la cuenta corriente pueden parametrizarse diferentes
tipos de cuentas, determinativas, informativas, de
naturaleza débito, de naturaleza crédito, cuentas puente
o cuentas de orden que, además de ser informativas,
cumplen la función de registrar saldos que son tenidos
en cuenta para controlar que existan saldos disponibles
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