Manual sobre recaudación y cobranza de tributos

Manual de Recaudación y Cobranza
w Domicilio fiscal electrónico
En materia de notificaciones al contribuyente, uno de los principales problemas que enfrentan las administraciones es
la imposibilidad de localizar válidamente al contribuyente para darle a conocer sus actuaciones.
Por esta razón, algunas administraciones - como las de España, Portugal, Brasil, Ecuador y Honduras - han creado el
mecanismo de domicilio fiscal electrónico o Caja Postal Electrónica – como se le denomina en Portugal-, siendo este el
mecanismo de notificación al que alude también el Modelo del Código Tributario del CIAT en su artículo 82.
A continuación, se presenta un extracto de la aplicación y utilidad de este mecanismo en Portugal.
Caixa Fiscal Electrónica – Portugal
Fundamento legal: Art.º 19 Ley General Tributaria.
Ámbito de aplicación: notificaciones que efectúe la AT en sus actuaciones y procedimientos, así como citaciones
que efectúe en proceso de ejecución.
Adhesión obligatoria: sujetos pasivos del Impuesto de Renta de Personas Jurídicas con sede o dirección efectiva
en Portugal y estabelecimientos permanentes de sociedades no residentes en Portugal. También considera
sujetos pasivos del régimen normal de IVA.
La Caja Postal Electrónica es un servicio que permite recibir correo en formato digital con valor legal, no es lo
mismo que un email de Hotmail o Gmail. La notificación electrónica es una notificación generada en formato
digital (PDF) y enviada por transmisión electrónica de datos para la Caja Postal Electrónica del contribuyente.
Cuando el documento llega a la Caja Postal Electrónica se emite un aviso por email o por SMS al contribuyente.
Las notificaciones se consideran efectuadas cuando el contribuyente accede a su caja. No obstante,
transcurridos 25 días desde su envío sin haber accedido el contribuyente a las mismas, éstas se entienden
notificadas.
w Cierre o Cancelación del Registro
El cierre o cancelación del registro puede ser temporal o definitivo. Usualmente, en el caso de personas físicas o naturales,
el registro sólo se cancela a partir de la inscripción del trámite de sucesión tras la muerte del contribuyente.
En los demás casos, el registro no se cancela y solo se registra el cese temporal o definitivo de las obligaciones. Sin
embargo, en algunas AT se hace una cancelación definitiva del registro de personas físicas, con la posibilidad de reinscripción.
Este último es el caso de Costa Rica.
Para las personas jurídicas, el registro se cancela cuando la sociedad deja de existir, bien por su liquidación o por otras
causales de cancelación con sustento jurídico como absorción, fusión o quiebra, e incluso por orden judicial de autoridad
competente.
Las AT suelen establecer un trámite de verificación del cumplimiento de obligaciones previo a la cancelación del registro.
Luego, con la cancelación cesan las responsabilidades del contribuyente. El dejar activo un registro y no realizar
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