Manual sobre recaudación y cobranza de tributos
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<strong>Manual</strong> <strong>de</strong> Recaudación y Cobranza<br />
Con relación al fraccionamiento <strong>de</strong> la <strong>de</strong>uda, cabe <strong>de</strong>stacar con mayor <strong>de</strong>talle la experiencia <strong>de</strong> SUNAT <strong>de</strong> Perú:<br />
Fraccionamiento <strong>de</strong> <strong>de</strong>uda – Perú<br />
En caso <strong>de</strong>l fraccionamiento el plazo <strong>de</strong> presentación <strong>de</strong> la solicitud <strong>de</strong> acogimiento fue <strong>de</strong>l 17 <strong>de</strong> octubre <strong>de</strong>l 2013<br />
al 13 <strong>de</strong> febrero <strong>de</strong>l 2014. El plazo <strong>de</strong> seguimiento y control es <strong>de</strong> hasta 15 años posteriores al acogimiento. En<br />
caso <strong>de</strong> la <strong>de</strong>uda tributaria generada <strong>de</strong>s<strong>de</strong> la vigencia <strong>de</strong> la Ley N.° 30059, la implementación se realiza a partir<br />
<strong>de</strong>l 06 <strong>de</strong> julio <strong>de</strong> 2013.<br />
Al tratarse <strong>de</strong> una forma <strong>de</strong> pago especial para un grupo reducido <strong>de</strong> contribuyentes se necesitó la emisión <strong>de</strong> una<br />
nueva Ley, para el caso <strong>de</strong>l fraccionamiento la Ley se encuentra al amparo <strong>de</strong>l artículo 36° <strong>de</strong>l Código Tributario.<br />
Las normas relevantes a estos efectos son:<br />
• Ley N.° 30059: “Ley <strong>de</strong> fortalecimiento <strong>de</strong> la gestión municipal a través <strong>de</strong>l sinceramiento <strong>de</strong> la <strong>de</strong>uda municipal”.<br />
• Decreto Supremo N.º 259-2013-EF: “Reglamento <strong>de</strong> la Ley N.° 30059”<br />
• Resolución <strong>de</strong> Superinten<strong>de</strong>ncia N.° 006-2014/SUNAT<br />
• Resolución <strong>de</strong> Superinten<strong>de</strong>ncia N.° 232-2014/SUNAT<br />
• Resolución Directoral N.° 014-2014-EF/52.03.<br />
El importe <strong>de</strong> la <strong>de</strong>uda <strong>de</strong> las municipalida<strong>de</strong>s al 31 <strong>de</strong> diciembre <strong>de</strong> 2012 era superior a los Dos Mil Millones <strong>de</strong><br />
Nuevos Soles, la misma que tenía la siguiente distribución porcentual:<br />
• 43% <strong>de</strong>uda por concepto <strong>de</strong> Seguridad Social <strong>de</strong> Salud (EsSalud)<br />
• 25% aportes a la Oficina <strong>de</strong> Normalización Previsional (ONP)<br />
• 26% <strong>de</strong>udas tributarias con la SUNAT<br />
• 6%<strong>de</strong>udas con el ex Fondo Nacional <strong>de</strong> Vivienda (FONAVI).<br />
Como se advierte, la situación <strong>de</strong> las municipalida<strong>de</strong>s resultaba preocupante <strong>de</strong>bido a que en algunos casos la <strong>de</strong>uda<br />
contrastaba gran<strong>de</strong>mente con el nivel <strong>de</strong> ingresos <strong>de</strong> las municipalida<strong>de</strong>s. Para la SUNAT constituía una <strong>de</strong>uda<br />
difícil <strong>de</strong> cobrar por las implicancias que podría tener para el <strong>de</strong>sempeño <strong>de</strong> las funciones y gestión que las municipalida<strong>de</strong>s<br />
tenían con sus contribuyentes.<br />
Del mismo modo, se advirtió la posibilidad que las municipalida<strong>de</strong>s siguieran generando <strong>de</strong>uda tributaria sin que<br />
el beneficio <strong>de</strong>l fraccionamiento especial le sea aplicable por lo que se normó la obligación <strong>de</strong> afectar parte <strong>de</strong> los<br />
ingresos transferidos por el Gobierno Central para el pago <strong>de</strong> sus obligaciones tributarias generadas a partir <strong>de</strong>l 6<br />
<strong>de</strong> julio <strong>de</strong>l 2013.<br />
Tratamiento <strong>de</strong> las <strong>de</strong>udas generadas hasta el 31 <strong>de</strong> diciembre <strong>de</strong> 2012<br />
Los beneficiarios con el Sinceramiento <strong>de</strong> la Deuda Municipal (SDDM) son las municipalida<strong>de</strong>s reguladas por la Ley<br />
N.° 27972, Ley Orgánica <strong>de</strong> Municipalida<strong>de</strong>s.<br />
La <strong>de</strong>uda tributaria comprendida en el SDDM es aquella correspondiente a los siguientes conceptos:<br />
• Tributos recaudados y/o administrados por la Superinten<strong>de</strong>ncia Nacional <strong>de</strong> Aduanas y <strong>de</strong> Administración<br />
Tributaria (SUNAT), incluidas las aportaciones EsSalud y a la ONP, con excepción <strong>de</strong> la <strong>de</strong>uda por aporte <strong>de</strong> los<br />
trabajadores al ex FONAVI.<br />
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