Manual sobre recaudación y cobranza de tributos

Manual de Recaudación y Cobranza
Los pagos anticipados o pagos a cuenta de impuestos
son otra modalidad que las AT han implementado para
recaudar principalmente el impuesto de Renta durante
el mismo año gravable en que este se causa y antes de
estar determinado definitivamente, teniendo derecho el
contribuyente a descontarlo en el pago del impuesto una
vez declarado.
La DGI de Nicaragua aplica esta modalidad de pagos
anticipados en el ámbito del Impuesto Selectivo al Consumo,
el Impuesto específico a los Combustibles y el IVA,
para los contribuyentes responsables tributarios inscritos,
como por ejemplo grandes Contribuyentes. Dicha
modalidad de pago anticipado constituye un mecanismo
para mejorar el flujo de caja de los ingresos tributarios –
artículo 37 del Código Tributario-.
3.6 Administración de convenios con entidades
bancarias o entidades colectoras
El éxito de utilizar el sistema bancario o las redes colectoras
como socios de la recaudación de impuestos, implica
un acuerdo perfectamente detallado con deberes y
obligaciones de ambas partes. La AT se obliga a proveer
la información técnica, a dar publicidad sobre los plazos,
a detallar las formas de cumplir las obligaciones y a coordinar
las actividades de capacitación y entrenamiento de
personal técnico y de cajeros de los bancos. La entidad
bancaria, por su parte, se obliga a recibir las declaraciones
y/o pagos, a procesar y entregar la información
oportunamente y a trasladar a las cuentas del “Tesoro”
los valores recaudados.
En Argentina existen prestadores que actúan por cuenta
y orden de los bancos que ofrecen sistemas de pago fácil
y con horario de servicio más prolongado que el horario
bancario.
3.6.1 Contrato con la red bancaria o
entidades colectoras
Por tratarse de una función del Estado, las administraciones
deben ser cuidadosas en la reglamentación que
acompañe el proceso de recaudación a través del sistema
bancario o de otros entes privados.
Algunos aspectos que debe incluir la reglamentación:
• Definir la naturaleza de la función recaudadora y la
delegación expresa que se hace a los bancos u entes
cobradores.
• Requisitos para acceder como entidad recaudadora.
• Obligaciones de orden técnico, procedimental y de
cumplimiento en la entrega de información y de los
dineros recaudados, que deben asumir las entidades
bancarias.
• Obligaciones a cargo de la AT.
• Forma y plazos de contraprestación.
• Formas, plazos y reportes de los dineros transferidos
al “Tesoro”.
• Responsabilidad por los pagos recibidos por medios
diferentes al dinero en efectivo.
• Términos del convenio, cláusulas, vigencia, causales
de cancelación, tiempos mínimos para dar aviso de
retiro como banco recaudador.
• Penalidades por incumplimiento de parte de la entidad
recaudadora.
• Plazos de conservación de la documentación.
• Tratamiento de la información, deberes de confidencialidad
(Secreto Fiscal).
• Definición de un procedimiento para presentar y
resolver inconvenientes operativos (Sistema de reclamos
de los bancos).
Respecto de la forma en que la AT realiza la contraprestación
del servicio de recaudación a los bancos, se citan
las siguientes:
• Valor fijo por documento o pago recibido, que es
cuando el banco tiene la responsabilidad de transcribir
la información de formularios físicos. El valor puede
variar en función de la complejidad de los formularios
(número de campos). Sin embargo, a medida que se
ha ido migrando hacia la declaración electrónica, esta
modalidad se ha reemplazado por un valor fijo por
transacción realizada a través de la plataforma del
banco.
• Comisión sobre los valores recaudados, estableciendo
porcentajes por rangos de cantidades.
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