AFZ/97-0380 - Fiscus.fgov.be

van de Nationale Bank. Deze instellingen moeten vragen om te worden ingeschreven
op een lijst die door de FOD Financiën wordt bijgehouden (deze lijst kan worden geraadpleegd
op de site van de Thesaurie www.treasury.fgov.be). De Belgische en Amerikaanse
bevoegde autoriteiten onderzoeken evenwel de mogelijkheid om tot een regeling
in onderling overleg te komen waarin bepaald wordt dat de "institutionele instellingen
voor collectieve belegging met een veranderlijk aantal rechten van deelneming",
die als uitsluitend doel hebben collectieve beleggingen te doen in de categorie van beleggingen
die zijn toegelaten in artikel 7, eerste lid, 2° van de wet van 20 juli 2004, BS
van 18 december 2007, gelijkgesteld zijn aan entiteiten die onder toezicht staan van
de FSMA of van de Nationale Bank van België.
Wanneer instellingen voor bedrijfspensioenvoorziening het beheer van hun vermogen
toevertrouwen aan een instelling voor collectieve belegging die onder toezicht staat
van het FSMA of van de Nationale Bank en waarvan de belangrijkste werkzaamheid
bestaat uit het beheren van het vermogen van eigenlijke pensioenfondsen, is zulke instelling
voor collectieve belegging daarentegen wèl gedekt door de definitie van artikel
3, paragraaf 1, k).
C. De uitdrukking "pensioenfonds" die voorkomt in artikel 17 (Pensioenen, sociale zekerheid,
lijfrenten en uitkeringen tot onderhoud), paragraaf 7 en 9, is van toepassing op
een verzekeringsonderneming, een voorzorgsinstelling of een instelling voor bedrijfspensioenvoorziening
die definitief bijdragen of premies int zoals bedoeld in de artikelen
52 3°, 52 7° bis, 59, 145 1 en 145 3 WIB 1992 en die krachtens een aanvullend pensioenstelsel
betaald zijn. Deze interpretatie werd geformaliseerd door middel van een
minnelijk akkoord tussen de bevoegde autoriteiten op grond van artikel 24 (Regeling
voor onderling overleg), paragraaf 3.
56. Wat de Verenigde Staten betreft, gaat het om entiteiten die bedoeld zijn in verscheidene afdelingen
van de Internal Revenue Code:
▪ een trust die pensioenuitkeringen verschaft die voldoen aan de voorwaarden die bepaald
zijn in afdeling 401(a) (Qualified pension, profit-sharing and stock bonus plans)
of in afdeling 403(b) (Annuity purchased by section 501(c)(3) organization or public
school);
▪ een trust die instaat voor het vormen van een individuele pensioenrekening waarop
afdeling 408 (Individual retirement accounts) van toepassing is of van een individuele
Roth pensioenrekening waarop afdeling 408A (Roth IRAs) van toepassing is of van een
pensioenrekening die bedoeld is in afdeling 408(p) (Simple retirement accounts);
▪ een trust die pensioenuitkeringen verschaft die voldoen aan de voorwaarden die zijn
bepaald in afdeling 408(k) (Simplified employee pension);
▪ een trust bedoeld in afdeling 457(g) (Governmental plans) die pensioenuitkeringen
verschaft in het kader van een stelsel dat gedefinieerd is in afdeling 457(b);
▪ het Thrift Savings Funds bedoeld in afdeling 7701(j).
57. Pensioenplannen waarop afdeling 401(k) van toepassing is en de trusts van groepen die beschreven
zijn in Ruling 81-100 die voldoen aan de voorwaarden van Ruling 2004-67 zijn eveneens
gedekt door de definitie.
Paragraaf 2
58. Net als in het OESO-Model heeft elke niet in de Overeenkomst omschreven uitdrukking in
principe de betekenis die door de wetgeving van de Staat die de Overeenkomst toepast aan die
uitdrukking wordt toegekend op het ogenblik dat die Staat de Overeenkomst toepast, tenzij het
zinsverband anders vereist.
De verwijzing naar de wetgeving van de Staat die de Overeenkomst toepast, heeft betrekking op
de wetgeving van die Staat alsmede op de rechtspraak welke die wetgeving interpreteert.
Het zinsverband wordt met name gevormd door de intentie van de overeenkomstsluitende Staten
bij het sluiten van de Overeenkomst, door de betekenis die het OESO-Model aan een uitdrukking
geeft of door de betekenis die de wetgeving van de andere overeenkomstsluitende Staat aan de
desbetreffende uitdrukking toekent. De inhoud van dat zinsverband kan in het kader van een regeling
voor onderling overleg door de bevoegde autoriteiten verduidelijkt worden.