AFZ/97-0380 - Fiscus.fgov.be

871(h)(4)(C); die interest is in de Verenigde Staten belastbaar tegen een tarief dat
niet hoger is dan 15 percent van het brutobedrag van de interest;
▪ interest die afkomstig is uit beleggingen in hypotheken op onroerend goed via een
"real estate mortgage investment conduit" (REMIC) en die als "excess inclusion" wordt
aangemerkt door de Amerikaanse wetgeving; een REMIC wordt in afdeling 860D gedefinieerd
en een "excess inclusion" wordt omschreven in afdeling 860 E van de Internal
Revenue Code; het gaat om een fiscaal transparante entiteit die een bijzondere belastingregeling
geniet; de desbetreffende interest is belastbaar in de Verenigde Staten
overeenkomstig afdeling 860G (b) en geniet noch de verdragsvrijstelling, noch een
verminderd belastingtarief.
148. Met betrekking tot interest die afkomstig is uit België, is alleen de interest die dezelfde kenmerken
heeft als interest die door de Amerikaanse wetgeving als voorwaardelijke interest wordt
beschouwd, aan de bron belastbaar. Het gaat om:
- interest die wordt vastgesteld onder verwijzing naar ontvangsten, verkopen, inkomsten
of winst van de schuldenaar van de interest of van een daarmee verbonden persoon;
of
- interest die wordt vastgesteld onder verwijzing naar de wijziging in de waarde van een
goed van de schuldenaar of een daarmee verbonden persoon; of
- interest die wordt vastgesteld onder verwijzing naar een dividend dat of een andere
toekenning van inkomsten die wordt verricht door de schuldenaar of een daarmee verbonden
persoon.
149. Voor die interest is de roerende voorheffing waarin de Belgische interne wetgeving voorziet,
beperkt tot 15 percent.
150. De uitdrukking "verbonden persoon" ("related person" in de authentieke Engelse tekst) die
in paragraaf 2 wordt gebruikt, heeft de betekenis die eraan wordt toegekend door de interne wetgeving.
In dit geval gebruikt het Wetboek van de inkomstenbelastingen niet deze uitdrukking maar
wel de uitdrukking "verbonden onderneming". Men moet zich dus mutatis mutandis beroepen op de
definitie van de uitdrukkingen "met een vennootschap verbonden vennootschappen" en "personen
verbonden met een persoon" die voorkomen in artikel 11 van het Wetboek van Vennootschappen:
1° "met een vennootschap verbonden vennootschappen":
a) de vennootschappen waarover zij de controle uitoefent;
b) de vennootschappen die een controle over haar uitoefenen;
c) de vennootschappen waarmee zij een consortium vormt;
d) de andere vennootschappen die, bij weten van haar bestuursorgaan, onder de
controle staan van de vennootschappen bedoeld in a), b) en c);
2° "personen verbonden met een persoon" : de natuurlijke en rechtspersonen die verbonden
zijn met een persoon in de betekenis van 1°.
151. Op grond van artikel 5 van het Wetboek van vennootschappen betekent de uitdrukking "controle"
de bevoegdheid in rechte of in feite om een beslissende invloed uit te oefenen op de aanstelling
van de meerderheid van bestuurders of zaakvoerders van een persoon of op de oriëntatie van
het beleid ervan. Paragraaf 2 van dit artikel bevat verscheidene onweerlegbare vermoedens dat er
sprake is van een controle in rechte en paragraaf 3 bevat een juris tantum vermoeden (behoudens
bewijs van het tegendeel) dat er sprake is van een controle in feite. Er zal worden verwezen naar
die bepalingen bij de toepassing van paragraaf 2, b).
152. Paragraaf 2 is niet van toepassing:
- op interest waarvan het bedrag schommelt, uitsluitend omdat de datum van betaling
van de interest of van het kapitaal voorwaardelijk is; noch
- op interest waarvan het bedrag schommelt, uitsluitend omdat het gaat om een lening
zonder garanties of een lening met beperkte garanties; noch
- op interest die bepaald wordt door verwijzing naar de wijziging van de waarde, naar de
opbrengst van of de wijziging van de opbrengst van een goed (met inbegrip van aandelen)
dat actief verhandeld wordt op een gereglementeerde markt; noch