AFZ/97-0380 - Fiscus.fgov.be

fectenbeurs van Brussel, op de Ierse effectenbeurs en op de effectenbeurs van Amsterdam,
Frankfurt, Hamburg, Lissabon, Londen, Madrid, Milaan, Parijs en Zurich of indien
de "voornaamste klasse van aandelen" van een vennootschap die inwoner is van
de Verenigde Staten hoofdzakelijk verhandeld wordt op de NASDAQ, op elke effectenbeurs
die bij de Amerikaanse Securities and Exchange Commission (S.E.C.) geregistreerd
is en op de effectenbeurs van Toronto (paragraaf 2, c), i), A)). De uitdrukking
"hoofdzakelijk verhandeld" wordt niet gedefinieerd in de Overeenkomst en evenmin in
de Belgische interne wetgeving. Die uitdrukking wordt bijgevolg gedefinieerd naar analogie
met de betekenis ervan in de Amerikaanse interne wetgeving. De desbetreffende
aandelen worden bijgevolg hoofdzakelijk verhandeld op de desbetreffende effectenbeurzen
wanneer het aantal van die aandelen dat gedurende het in aanmerking te
nemen belastbaar tijdperk op die effectenbeurzen verhandeld werd hoger is dan het
aantal van die aandelen dat op alle bestaande effectenbeurzen verhandeld werd.
Die tweede voorwaarde is eveneens vervuld indien de "voornaamste plaats van leiding
en toezicht" van de vennootschap zich bevindt in de overeenkomstsluitende Staat
waarvan de vennootschap inwoner is (paragraaf 2, c), i), B)). Paragraaf 8, f) bepaalt
dat de "voornaamste plaats van leiding en toezicht" van een vennootschap zich slechts
bevindt in de overeenkomstsluitende Staat waarvan die vennootschap inwoner is, indien
de leidende kaders en de hogere leidinggevende bedienden hun dagelijkse verantwoordelijkheden
voor het nemen van strategische, financiële en operationele beleidsbeslissingen
voor de vennootschap (met inbegrip van de directe en indirecte dochtermaatschappijen
ervan) meer in die Staat uitoefenen dan in eender welke andere
Staat en indien de dagelijkse activiteiten die nodig zijn om die beslissingen voor te bereiden
en te nemen meer in die Staat worden verricht dan in eender welke andere
Staat.
Om te bepalen of een vennootschap die inwoner is van België, haar voornaamste zetel
van leiding en toezicht in België heeft, moet rekening gehouden worden met de feiten
en omstandigheden die eigen zijn aan elk afzonderlijk geval. In de praktijk gaat de
Belgische belastingadministratie er a priori vanuit dat aan die voorwaarde voldaan is
wanneer uit de feitelijke gegevens blijkt dat de bedrijfsleiders en de hogere kaderleden
in België, meer dan in welke andere Staat ook, de dagelijkse verantwoordelijkheid uitoefenen
voor het nemen van de kernbeslissingen aangaande de strategie en het beheer
alsmede het commercieel beleid die noodzakelijk zijn voor het leiden van de entiteit
in haar geheel of van de groep van vennootschappen waarvan de desbetreffende
entiteit in haar geheel deel uitmaakt. Om tot die bepaling te komen wordt rekening
gehouden met de tussenkomst van alle personen die verantwoordelijkheid dragen bij
het nemen van beslissingen (leden van de raad van bestuur, werknemers die leidinggevende
functies uitoefenen, personeelsleden van een beheersvennootschap die aan
de entiteit of aan de groep diensten verstrekken op het vlak van beheer). Zodra de
dagelijkse verantwoordelijkheid voor het nemen van de kernbeslissingen die noodzakelijk
zijn voor het beheer van de entiteit of van de groep voornamelijk in België wordt
uitgeoefend, is de voorwaarde van de zetel van leiding en toezicht vervuld, zelfs indien
de personen welke die taken uitvoeren geen formele werknemers, directeurs of leden
van de raad van bestuur van de betrokken vennootschap zijn (bijvoorbeeld een personeelslid
van een beheersvennootschap die inwoner is van België en in België beheerdiensten
verricht voor de betrokken vennootschap). Bovendien worden de door het
personeel uitgeoefende dagelijkse werkzaamheden die nodig zijn bij het voorbereiden
en het nemen van die beslissingen evenwel slechts in bijkomende orde in aanmerking
genomen in de mate waarin dat personeel geen doorslaggevende verantwoordelijkheid
heeft bij het nemen van beslissingen.
Om te bepalen of een vennootschap die inwoner is van de Verenigde Staten, haar
"voornaamste zetel van leiding en toezicht" in de Verenigde Staten heeft, gebruikt de
Belgische belastingadministratie dezelfde werkwijze.
4. Een dochteronderneming van een hierboven bedoelde vennootschap die op
een beurs genoteerd is (subparagraaf 2, c), ii)).
Een dochteronderneming geniet de voordelen van de overeenkomst indien minstens
50 percent van het totale aantal stemmen en van de waarde van de aandelen (en ten
minste 50 percent van elke "disproportionele klasse van aandelen") van de vennootschap
onmiddellijk of middellijk in het bezit is van ten hoogste 5 vennootschappen die