AFZ/97-0380 - Fiscus.fgov.be

Voorbeeld 3
Een vennootschap die inwoner van de Verenigde Staten is, bezit een deelname van 50 percent in
een "limited liability company" (LLC) die opgericht werd en gevestigd is in de Verenigde Staten. De
LLC, die rechtspersoonlijkheid heeft, bezit onmiddellijk aandelen die 25 percent vertegenwoordigen
van het kapitaal van een naamloze vennootschap (NV) die inwoner is van België. De LLC wordt behandeld
als een fiscaal transparante entiteit in de Verenigde Staten.
De dividenden die de vennootschap die inwoner is van de Verenigde Staten ontvangt met behulp
van de LLC, worden voor de toepassing van de belastingen in de Verenigde Staten behandeld als
dividenden die zijn ontvangen door een vennootschap die inwoner is van de Verenigde Staten en
de in paragraaf 6 van artikel 1 bepaalde voorwaarde is vervuld. Voor de toepassing van de bepalingen
van artikel 10 (Dividenden) moet ervan uitgegaan worden dat de vennootschap die inwoner
is van de Verenigde Staten onmiddellijk aandelen bezit die 12,5 percent vertegenwoordigen van
het kapitaal van de NV die inwoner is van België (50 percent van de aandelen die in het bezit zijn
van de LLC).
Voorbeeld 4
Twee inwoners van België zijn vennoten in een "limited liability company" (LLC) die rechtspersoonlijkheid
heeft. De in de Verenigde Staten gevestigde LLC bezit onmiddellijk aandelen die 50 percent
vertegenwoordigen van het kapitaal van een vennootschap X die inwoner is van de Verenigde Staten.
De LLC wordt behandeld als een fiscaal transparante entiteit in de Verenigde Staten.
Op grond van de Belgische interne wetgeving zijn de dividenden die vennootschap X betaalt
aan de LLC niet belastbaar in België in hoofde van de inwoners van België. Het gaat om dividenden
uit Amerikaanse bronnen die betaald worden aan een inwoner van de Verenigde Staten. De in paragraaf
6 van artikel 1 (Algemene reikwijdte) bepaalde voorwaarde is niet vervuld, en de desbetreffende
dividenden genieten niet de voordelen van de bepalingen van artikel 10 (Dividenden).
Paragraaf 1, b) van artikel 22 (Vermijding van dubbele belasting) is van toepassing op de inkomsten
die door de "partnership" worden uitgekeerd aan de deelgenoten die inwoner zijn van België.
25. Entiteiten die in een derde Staat gevestigd zijn
Voorbeeld 1
Verenigde Staten: Vennoot A en Vennoot B van een naamloze vennootschap met beperkte aansprakelijkheid
(SARL) naar Frans recht, die inwoner zijn van de Verenigde Staten.
Frankrijk: de SARL, vennootschap die inwoner is van Frankrijk (als dusdanig belastbaar in Frankrijk)
en die in de Verenigde Staten wordt behandeld als een fiscaal transparante entiteit.
België: NV, vennootschap die inwoner is van België en die interest betaalt aan de SARL.
De interest die door de Belgische NV wordt betaald aan de Franse SARL wordt voor de toepassing
van de Amerikaanse belastingwetgeving behandeld als interest verkregen door inwoners van de
Verenigde Staten en artikel 1 (Algemene reikwijdte), paragraaf 6 is van toepassing. De vennoten A
en B kunnen bijgevolg de toepassing vragen van artikel 11 (Interest) van de Overeenkomst. De
SARL is bovendien een inwoner van Frankrijk voor de toepassing van de Belgische interne wetgeving
en van de belastingovereenkomst tussen België en Frankrijk. De SARL kan bijgevolg als dusdanig
de belastingvrijstellingen en -verminderingen genieten waarin de interne wetgeving en de
genoemde belastingovereenkomst voorzien. Het meest voordelige stelsel van belastingheffing aan
de bron wordt toegepast.
Voorbeeld 2
België: Vennoot A en Vennoot B van de vennootschap LLP, die inwoner zijn van België.
Verenigd Koninkrijk: LLP ("Limited Liability partnership") vennootschap met rechtspersoonlijkheid
die in het Verenigd Koninkrijk behandeld wordt als een fiscaal transparante entiteit; wordt behandeld
als een vennootschap die als dusdanig belastbaar is in België.
Verenigde Staten: INCO, vennootschap die inwoner is van de Verenigde Staten en die interest betaalt
aan LLP.