AFZ/97-0380 - Fiscus.fgov.be
AFZ/97-0380 - Fiscus.fgov.be
AFZ/97-0380 - Fiscus.fgov.be
Create successful ePaper yourself
Turn your PDF publications into a flip-book with our unique Google optimized e-Paper software.
dividenden wordt in België geen <strong>be</strong>lastingkrediet toegepast voor dividenden die zijn verkregen door<br />
een inwoner (natuurlijke persoon).<br />
333. Paragraaf 1 van artikel 22 voorziet niet in een vermijding van dub<strong>be</strong>le <strong>be</strong>lasting voor dividenden<br />
─ niet zijnde de dividenden die zijn <strong>be</strong>doeld in subparagraaf 1, b) ─ die worden verkregen<br />
door een natuurlijke persoon die inwoner is van België. De internrechtelijke regeling is van toepassing,<br />
met name de regeling van de <strong>be</strong>vrijdende roerende voorheffing of van de afzonderlijke <strong>be</strong>lasting<br />
tegen hetzelfde tarief als de voorheffing (maximumtarief van 25% op het <strong>be</strong>drag van de verkregen<br />
dividenden na aftrek van de buitenlandse <strong>be</strong>lasting), tenzij de gezamenlijke <strong>be</strong>lasting volgens<br />
het progressief tarief voordeliger is. Subparagraaf 4, b) maakt de regels die zijn <strong>be</strong>paald door<br />
paragraaf 1 van toepassing en kent geen voordeliger regeling toe.<br />
334. In tegenstelling tot wat is vermeld op bladzijden 88 en 89 van de Amerikaanse Technical Explanation,<br />
wordt de virtuele bron<strong>be</strong>lasting die de Verenigde Staten krachtens subparagraaf 2, b)<br />
van artikel 10 mogen heffen van de dividenden, door België niet verrekend met de <strong>be</strong>lasting die in<br />
hoofde van natuurlijke personen gehven wordt. De <strong>be</strong>voegde autoriteiten van België en van de<br />
Verenigde Staten onderzoeken de mogelijkheid om de regels die in dergelijk geval moeten toegepast<br />
worden te verduidelijken in een regeling voor onderling overleg. Volgend voor<strong>be</strong>eld illustreert<br />
de mogelijke toepassing van subparagraaf 4, b) op dividenden.<br />
Aangegeven Amerikaans dividend ............................................................ 100<br />
Amerikaanse <strong>be</strong>lasting die theoretisch verschuldigd is ................................... 15<br />
ingevolge artikel 10Inkomen dat in principe verkregen is door ....................... 85<br />
de inwoner van België<br />
Belgische <strong>be</strong>lasting (85 x 25%) .................................................................. 21,25<br />
Subparagrafen c) et d:<br />
335. De Belgische <strong>be</strong>lasting die overeenkomstig subparagraaf b) wordt geheven van de inkomsten<br />
die afkomstig zijn uit Amerikaanse bronnen, wordt in de Verenigde Staten verrekend met de Amerikaanse<br />
<strong>be</strong>lasting die overeenkomstig artikel 1, paragraaf 4 wordt geheven van de genoemde inkomsten.<br />
Het in de Verenigde Staten verleende <strong>be</strong>lastingkrediet heeft <strong>be</strong>trekking op inkomsten uit<br />
Amerikaanse bronnen waarvoor normaal geen enkel krediet wordt verleend in de Verenigde Staten.<br />
Om het genoemde <strong>be</strong>lastingkrediet te kunnen toepassen en om dub<strong>be</strong>le <strong>be</strong>lasting te kunnen vermijden,<br />
<strong>be</strong>schouwt subparagraaf d) de genoemde inkomsten als inkomsten uit Belgische bronnen.<br />
336. Volgend voor<strong>be</strong>eld illustreert de mogelijke toepassing van subparagrafen 4 c) en d) op dividenden<br />
die worden verkregen door inwoners van België (de <strong>be</strong>voegde autoriteiten moeten hieromtrent<br />
nog duidelijkheid verschaffen in een regeling voor onderling overleg..<br />
Aangegeven Amerikaans dividend .................................................................................... 100<br />
Verschuldigde Amerikaanse <strong>be</strong>lasting.................................................................................. 35<br />
Amerikaanse <strong>be</strong>lasting die theoretisch verschuldigd is ingevolge artikel 10 .............................. 15<br />
Amerikaanse <strong>be</strong>lasting die door een <strong>be</strong>lastingkrediet zou kunnen tenietgedaan worden (35-15) . 20<br />
Belgische <strong>be</strong>lasting (85 x 25%) ....................................................................................... 21,25<br />
Inkomsten waarvan de bron aan België toegewezen is (20 gedeeld door 100/35) .................. 57,14<br />
Amerikaans <strong>be</strong>lastingkrediet voor de in België <strong>be</strong>taalde <strong>be</strong>lasting ........................................... 20<br />
Daadwerkelijk verschuldigde Amerikaanse <strong>be</strong>lasting (35-20) ................................................. 15<br />
Zodra de <strong>be</strong>voegde autoriteiten duidelijkheid zullen verschaft heb<strong>be</strong>n aangaande de toepassing van<br />
paragraaf 4 op dividende uit Amerikaanse bronnen, zal er een addendum bij deze circulaire gepubliceerd<br />
worden.<br />
Artikel 23 (Non-discriminatie)<br />
Paragraaf 1<br />
337. Paragraaf 1 stemt overeen met paragraaf 1 van artikel 24 van het OESO-Model, <strong>be</strong>halve op<br />
twee punten.<br />
338. Paragraaf 1 <strong>be</strong>paalt dat een overeenkomstsluitende Staat de onderdanen van de andere<br />
overeenkomstsluitende Staat niet mag onderwerpen aan enige <strong>be</strong>lastingheffing of daarmee ver-
Change language