AFZ/97-0380 - Fiscus.fgov.be

voor zover de inkomsten door dat fonds worden overgedragen naar een ander pensioenfonds dat
van dezelfde Staat inwoner is. Die bepaling is niet van toepassing op de inkomsten van het pensioenfonds
in de mate dat de inkomsten door dat fonds overgedragen zijn naar een ander pensioenfonds
dat een inwoner van de andere overeenkomstsluitende Staat of van een derde Staat is.
225. In België is de overdracht van inkomsten als aanvullend pensioen evenwel niet belastbaar
indien deze plaatsvindt overeenkomstig de voorwaarden bepaald in art. 364 ter WIB 1992 bij een
instelling die gevestigd is in België of in een ander land van de Europese Economische Ruimte (een
overdracht buiten de EER is wél belastbaar).
226. De vrijwaringsclausule van artikel 1 (Algemene reikwijdte), paragraaf 4 is niet van toepassing
en de Verenigde Staten passen paragraaf 6 dus toe op de Amerikaanse staatsburgers en inwoners,
alsmede op de Amerikaanse voormalige staatsburgers of personen die voorheen gedurende
een lange periode Amerikaanse inwoners waren.
Paragrafen 7 en 8
227. Paragrafen 7 en 8 bepalen dat een overeenkomstsluitende Staat onder bepaalde voorwaarden
een belastingvermindering verleent ter zake van pensioenbijdragen die door of namens een
loontrekker of een zelfstandige zijn gestort aan een pensioenfonds dat inwoner is van de andere
overeenkomstsluitende Staat.
228. Overeenkomstig subparagraaf 5, b) van artikel 1 (Algemene reikwijdte) is de vrijwaringsclausule
waarin paragraaf 4 voorziet, van toepassing op permanente inwoners van de Verenigde
Staten (houders van een "groene kaart" waardoor niet-Amerikaanse staatsburgers toch wettelijk
kunnen wonen en werken in de Verenigde Staten zonder dat ze een visum nodig hebben) en op
Amerikaanse staatsburgers. Een persoon die een permanent inwoner of een Amerikaans staatsburger
wordt, heeft in de Verenigde Staten bijgevolg geen recht meer op de fiscale voordelen waarin
de Amerikaanse wetgeving voorziet voor de bijdragen die werden gestort aan een in België gevestigd
pensioenfonds. Paragraaf 9 van artikel 17 verleent evenwel die voordelen aan Amerikaanse
staatsburgers die inwoner zijn van België.
229. Wat betreft de bijdragen aan een pensioenfonds dat inwoner is van de Verenigde Staten (of
van een vergelijkbare derde Staat), moet België dezelfde belastingverminderingen verlenen als die
welke het verleent voor de bijdragen die zijn betaald aan een instelling voor bedrijfspensioenvoorziening
die in België gevestigd is:
▪ wanneer een loontrekker of een zelfstandige (al dan niet inwoner van de Verenigde
Staten) reeds bijdroeg tot een pensioenfonds dat inwoner is van de Verenigde Staten
(of van een vergelijkbare derde Staat) voordat hij in België een werkzaamheid kwam
uitoefenen; en
▪ wanneer die loontrekker of die zelfstandige niet reeds een werkzaamheid heeft uitgeoefend
in België gedurende een tijdvak dat in totaal 10 kalenderjaren te boven gaat;
dit betekent dat een loontrekker of een zelfstandige de voordelen verliest nadat hij gedurende
een tijdvak of tijdvakken die in totaal 10 kalenderjaren te boven gaan in
dienstverband of als zelfstandige werkzaam is geweest (bijvoorbeeld wanneer een persoon
in België een werkzaamheid uitoefent gedurende een ononderbroken tijdvak van
8 kalenderjaren, dan gedurende 18 maanden vertrekt en daarna weer in België komt
werken gedurende een ononderbroken tijdvak van 7 kalenderjaren, geniet hij de fiscale
voordelen tijdens het eerste tijdvak van 8 jaar tijdens hetwelk hij in België werkzaam
was en tijdens de twee eerste jaren van het tweede tijdvak van werkzaamheid;vanaf
het derde jaar van dat tweede tijdvak van werkzaamheid is de voorwaarde
niet meer vervuld);
▪ wanneer de Belgische bevoegde autoriteit oordeelt dat het pensioenstelsel waartoe die
loontrekker of die zelfstandige bijdraagt, overeenstemt met een pensioenstelsel dat
overeenkomstig de Belgische belastingwetgeving recht geeft op een fiscaal voordeel.
230.De Amerikaanse pensioenstelsels die overeenstemmen met een pensioenstelsel dat recht geeft
op een fiscaal voordeel in België zijn de volgende (er wordt verwezen naar diverse afdelingen van
de Amerikaanse Internal Revenue Code):
▪ een pensioenstelsel dat voldoet aan de voorwaarden bepaald in afdeling 401(a) (Qualified
pension, profit-sharing and stock bonus plans), daaronder begrepen een regeling
bedoeld in afdeling 401(k);