AFZ/97-0380 - Fiscus.fgov.be

- ten minste 95 percent van het totale aantal stemmen en van de waarde van de
aandelen (en ten minste 50 percent van elke "disproportionele klasse van aandelen")
van de vennootschap onmiddellijk of middellijk in het bezit is van ten
hoogste 7 personen die "gelijkwaardige gerechtigden" zijn (subparagraaf 3, a))
en
- minder dan 50 percent van het bruto-inkomen van de vennootschap gedurende
het belastbaar tijdperk onmiddellijk of middellijk wordt betaald aan of verschuldigd
is aan personen die geen "gelijkwaardige gerechtigden" zijn, in de vorm
van betalingen die in de woonstaat van de vennootschap aftrekbaar zijn voor de
belastingen waarop de Overeenkomst van toepassing is (maar met uitzondering
van betalingen die bij de normale bedrijfsuitoefening voor diensten of materiële
zaken verricht zijn volgens het principe van wederzijdse onafhankelijkheid, en
betalingen die verricht zijn in het kader van financiële verplichtingen aan een
bank die niet verbonden is met de schuldenaar) (subparagraaf 3, b)).
Een "disproportionele klasse van aandelen" is een klasse van aandelen van een vennootschap
die inwoner is van een overeenkomstsluitende Staat die de aandeelhouder
recht geven op een onevenredig hoog aandeel in de winst die in de andere overeenkomstsluitende
Staat wordt voortgebracht door bepaalde activa of activiteiten wanneer
dit wordt vergeleken met het aandeel van de aandeelhouder in de totale activa of activiteiten
van de vennootschap (subparagraaf 8, b)).
De uitdrukking "gelijkwaardige gerechtigde" (subparagraaf 8, g)) betekent:
i. ofwel, een inwoner van een Staat van de Europese Economische Ruimte, van
een Staat die deel uitmaakt van de Noord-Amerikaanse Vrijhandelsovereenkomst
of van Zwitserland, die alle verdragsvoordelen geniet waarin is voorzien
door een belastingovereenkomst die gesloten is tussen zijn woonstaat en de
overeenkomstsluitende Staat waaraan de voordelen van de Overeenkomst gevraagd
worden op grond van verdragsbepalingen die gelijkwaardig zijn aan die
bedoeld in punt 1, 2, 3, 5 of 6 hierboven (indien de belastingovereenkomst tussen
zijn woonstaat en de overeenkomstsluitende Staat waaraan de voordelen
van de Overeenkomst gevraagd worden, geen algemene bepaling inzake beperking
van de voordelen bevat, worden voor die inwoner de in punt 1, 2, 3, 5 of 6
hierboven bedoelde bepalingen toegepast alsof hij een inwoner was van één van
de overeenkomstsluitende Staten);
en
waar het dividenden, interest en royalty’s 15 , alsmede de belasting op filiaalwinst
betreft: op voorwaarde dat de belastingovereenkomst tussen zijn woonstaat en
de overeenkomstsluitende Staat waaraan de voordelen van de Overeenkomst
gevraagd worden, voorziet in een tarief voor de bronheffing of voor de belasting
op filiaalwinst dat gelijk is aan of lager is dan het tarief dat op grond van de
Overeenkomst van toepassing is;
met betrekking tot dividenden, interest en royalty’s die uit België afkomstig zijn,
wanneer een inwoner van een lidstaat van de Europese Unie aandelen bezit in
een vennootschap die inwoner is van de Verenigde Staten die de uiteindelijk gerechtigde
tot de inkomsten is, is die voorwaarde vervuld voor zover de dividenden,
de interest of de royalty’s op grond van een willekeurige richtlijn van de
Europese Unie zouden vrijgesteld zijn indien ze onmiddellijk waren betaald aan
de inwoner van de lidstaat van de Europese Unie (subparagraaf 8, h)).
ii. ofwel een inwoner van België of van de Verenigde Staten die op grond van categorie
1, 2, 3, 5 of 6 hierboven de voordelen van de Overeenkomst geniet.
Voorbeeld:
15 Aangezien de indirecte federale belasting waaraan de verzekeringspremies die worden betaald aan buitenlandse
verzekeraars ("excise tax" geregeld in afdeling 4371 tot 4374 van de Internal Revenue Code) onderworpen
zijn, niet valt onder de toepassing van de Overeenkomst, is de verwijzing naar de verzekeringspremies
in subparagraaf 8, g, i), B) zonder voorwerp.