AFZ/97-0380 - Fiscus.fgov.be

Wanneer een inwoner van een overeenkomstsluitende Staat of een van de daarmee
verbonden ondernemingen in de andere Staat een handels- of bedrijfsactiviteit uitoefent
die een bestanddeel van het inkomen voortbrengt, is het bovendien noodzakelijk
dat de handels- of bedrijfsactiviteit, die door de betrokken rechtspersoon en de daarmee
verbonden ondernemingen in de woonstaat uitgeoefend wordt, wezenlijk van aard
is ten opzichte van de activiteiten die in de bronstaat uitgeoefend worden (subparagraaf
4, b)) opdat subparagraaf 4, a) van toepassing zou zijn) op dat bestanddeel van
het inkomen. Dit heeft tot doel een vennootschap of een groep van personen die in de
woonstaat van de persoon die de toekenning van de verdragsvoordelen vraagt persoonlijk
of met behulp van verbonden ondernemingen geringe handels- of bedrijfsactiviteiten
uitoefenen, uit te sluiten van de toepassing van paragraaf 4.
Om te bepalen of een inwoner van de Verenigde Staten voldoet aan de in subparagrafen
4, a) en b) bepaalde voorwaarden, worden de activiteiten die worden verricht door
met die inwoner verbonden personen geacht te worden verricht door die inwoner (subparagraaf
4, c)). Een persoon wordt geacht met een andere persoon verbonden te zijn
indien de ene persoon ten minste 50 percent van het belang als uiteindelijk gerechtigde
in de andere persoon bezit (of, in geval van een vennootschap, ten minste 50 percent
van het totale aantal stemmen en ten minste 50 percent van de totale waarde
van de aandelen van de vennootschap of van het belang als uiteindelijk gerechtigde in
het eigen vermogen van de vennootschap) of indien een andere persoon onmiddellijk
of middellijk ten minste 50 percent van het belang als uiteindelijk gerechtigde bezit in
elk van de personen (of, in geval van een vennootschap, ten minste 50 percent van
het totale aantal stemmen en ten minste 50 percent van de totale waarde van de aandelen
in de vennootschap of van het belang als uiteindelijk gerechtigde in het eigen
vermogen van de vennootschap). In ieder geval wordt een persoon geacht te zijn verbonden
met een andere persoon indien, op basis van alle relevante feiten en omstandigheden,
de ene persoon zeggenschap heeft in de andere persoon of beide personen
onder zeggenschap staan van dezelfde persoon of personen. Dus, in het geval van een
holdingvennootschap die inwoner is van de Verenigde Staten, moeten de activiteiten
die door de operationele dochtermaatschappijen van die holding in België worden uitgeoefend,
geconsolideerd worden met de activiteiten van de holdingvennootschap in
België om te bepalen of de holdingvennootschap effectief en wezenlijk een handels- of
bedrijfsactiviteit uitoefent in België en of de door de holdingvennootschap uit België
behaalde inkomsten verbonden zijn met die activiteit of er een bijkomstig element van
uitmaken.
Voor zover paragraaf 4, c) de uitdrukking "verbonden personen" definieert voor de
toepassing van paragraaf 4, moet geen rekening worden gehouden met de definities
van "verbonden vennootschappen" en "verbonden personen" die zijn opgenomen in artikel
11 van het Wetboek van vennootschappen.
2. Een hoofdzetel van een multinationale groep van vennootschappen (paragraaf
5).
Een hoofdzetel van een multinationale groep van vennootschappen kan de voordelen
van de Overeenkomst genieten op voorwaarde enerzijds dat alle in paragraaf 5 bepaalde
voorwaarden vervuld zijn en anderzijds dat de hoofdzetel behoort tot één van
de andere categorieën van artikel 21. Een hoofdzetel is bijgevolg niet als dusdanig uitgesloten
van de verdragsvoordelen.
Een hoofdzetel valt onder de toepassing van paragraaf 5 wanneer hij cumulatief aan
de volgende voorwaarden voldoet:
a) De hoofdzetel verzekert voor een wezenlijk aandeel het algemene toezicht op en
het bestuur van de groep (dat wil zeggen werkzaamheden in verband met financiering,
tarifering, marketing, interne audit, interne communicatie en management);
werkzaamheden in verband met financiering van de groep mogen niet de
belangrijkste werkzaamheden van de hoofdzetel vormen.
b) De groep bestaat uit vennootschappen die inwoner zijn van en werkelijke bedrijfsactiviteiten
uitoefenen in ten minste 5 verschillende landen; daarnaast
moeten ten minste 5 landen die individueel of per groep van landen bekeken
worden, substantieel bijdragen tot de inkomsten die door de groep worden