AFZ/97-0380 - Fiscus.fgov.be

Verenigde Staten, zijn niet belastbaar in de Verenigde Staten want de drempel van 20.000 dollar
per belastbaar tijdperk is niet bereikt.
191. Aangezien het over het algemeen onmogelijk is om vóór het einde van een belastbaar tijdperk
te weten in welke mate de bruto-inkomsten van een artiest of van een sportbeoefenaar die
niet-inwoner is de drempel van 20.000 dollar zullen overschrijden, mag de werkstaat de belasting
aan de bron waarin zijn interne wetgeving eventueel voorziet, inhouden en deze na het einde van
het belastbaar tijdperk terugbetalen indien de belastingplichtige vaststelt dat de drempel niet werd
bereikt. In het kader van de procedure van voorafgaand akkoord die door de Belgische belastingadministratie
werd ingesteld, kan de vrijstelling van de Belgische bedrijfsvoorheffing evenwel meteen
al aan de bron verleend worden. Daartoe moet de artiest of de sportbeoefenaar of zijn bevoegde
vertegenwoordiger een verklaring op erewoord onderschrijven waarin hij verklaart dat de
bruto-inkomsten die in het desbetreffende belastbaar tijdperk zullen betaald worden aan de artiest
of aan de sportbeoefenaar, niet meer zullen bedragen dan 20.000 dollar en dat hij zich ertoe verbindt
de Belgische belastingadministratie spontaan op de hoogte te brengen van elke wijziging in
de situatie van de artiest of van de sportbeoefenaar. Circulaire n° CiR9.Div/546.156 (AOIF 3/2002)
dd. 01.02.2002 behandelt de procedure van voorafgaand akkoord met het oog op het verlenen van
de vrijstelling van inhouding van bedrijfsvoorheffing op de inkomsten van werkzaamheden uitgeoefend
in België door bepaalde artiesten of sportbeoefenaars. Ze behandelt evenwel niet het stelsel
dat later door de huidige bepaling voor artiesten en sportbeoefenaars die inwoner zijn van de
Verenigde Staten, werd ingesteld.
Paragraaf 2
192. Paragraaf 1 is van toepassing op inkomsten die een artiest of een sportbeoefenaar die inwoner
is van een overeenkomstsluitende Staat behaalt uit zijn persoonlijke werkzaamheden in de andere
overeenkomstsluitende Staat. Paragraaf 2 handelt over de gevallen waarbij de inkomsten die
betrekking hebben op de werkzaamheden van die artiest of van die sportbeoefenaar worden toegekend
aan een derde persoon. Die inkomsten zijn slechts belastbaar in de Staat waar de werkzaamheden
worden uitgeoefend wanneer het contract op grond waarvan de prestaties worden verricht:
▪ hetzij uitdrukkelijk de artiest of de sportbeoefenaar aanduidt die de prestatie zal verrichten
(door het vermelden van zijn naam of door een andere omschrijving waardoor zijn
identiteit met zekerheid kan worden vastgesteld);
▪ hetzij de organisator van de voorstelling (of een andere persoon dan de artiest of de
sportbeoefenaar of dan de derde persoon aan wie de inkomsten worden toegekend) toestaat
de artiest of de sportbeoefenaar die de prestatie zal verrichten, aan te duiden.
193. Deze voorwaarden beperken de toepassing van paragraaf 2 tot situaties waar sprake is van
potentieel misbruik waarbij kan worden verondersteld dat de organisator effectief een contract sluit
met een bepaalde sportbeoefenaar of artiest, maar de toepassing van paragraaf 1 wil vermijden
door het contract met een derde persoon te sluiten en de inkomsten uit de werkzaamheden aan die
derde persoon toe te kennen.
194. Wanneer het contract op grond waarvan de prestaties verricht worden, niet de artiest of de
sportbeoefenaar aanduidt en aan de derde persoon aan wie de inkomsten zijn betaald of toegekend
de zorg overlaat om de persoon die de prestaties zal verrichten aan te duiden, is paragraaf 2 niet
van toepassing.
195. Om te weten of een artiest of een sportbeoefenaar "aangeduid" is in een contract, moeten de
feiten en omstandigheden van elk geval onderzocht worden en moet rekening gehouden worden
met de specifieke elementen van elk contract.
196. Bijvoorbeeld wanneer het contract de naam van een groep muzikanten vermeldt (bijvoorbeeld
Megadeth, Metallica, Black Eyed Peas of Green Day) wordt de naam van de groep geacht een
omschrijving te vormen waardoor de identiteit van elk groepslid kan worden vastgesteld, met name
wanneer de website van de groep de identiteit van de groepsleden opgeeft.
197. De drempel van 20.000 dollar waarin paragraaf 1 voorziet, is niet van toepassing in het kader
van paragraaf 2 op de inkomsten die aan de derde persoon zijn toegekend.
198. Het is de derde persoon die de diensten van de "aangeduide" artiesten of sportbeoefenaars
levert, die belastbaar is op grond van paragraaf 2. Het belastbaar inkomen in hoofde van die derde