AFZ/97-0380 - Fiscus.fgov.be

More documents

Recommendations

Info

ogenblik nog onderzocht worden, is het de datum van inwerkingtreding die in aanmerking wordt genomen voor het berekenen van het begin van het tijdvak van 2 jaar waarna een arbitrageprocedure mag worden aangevat. Artikel 29 (Beëindiging) 394. Aangezien het wenselijk is dat de Overeenkomst ten minste een zekere tijd van kracht blijft, kan de aankondiging van de beëindiging slecht worden gedaan nadat de Overeenkomst gedurende ten minste 5 jaar werd toegepast. NAMENS DE MINISTER: Georges DE BOLLE Auditeur-generaal
BIJLAGE I BEPALINGEN DIE VAN TOEPASSING ZIJN OP FISCAAL TRANSPARANTE ENTITEITEN 1. Het begrip "fiscaal transparante entiteit" verwijst naar een entiteit die geen belastingplichtige is en die als dusdanig niet aan de inkomstenbelasting onderworpen is. De inkomsten die met behulp van de entiteit zijn verwezenlijkt, zijn rechtstreeks aan de belasting onderworpen in hoofde van de vennoten, leden of andere deelnemers van de entiteit, zonder rekening te houden met de entiteit. Het feit of een entiteit al dan niet transparant is, heeft een weerslag op het intern belastingstelsel dat van toepassing is op de inkomsten die met behulp van die entiteit worden verwezenlijkt, alsmede op de toepassing van de Overeenkomst. 2. Om te bepalen wanneer een Belgische of buitenlandse entiteit ten aanzien van het Belgisch intern recht als een fiscaal transparante entiteit, als een vennootschap of als een andere rechtspersoon behandeld wordt, moet teruggegrepen worden naar de internrechtelijke bepalingen die vastleggen wanneer een entiteit onderworpen is aan de vennootschapsbelasting (artikel 2, §1, 5, a) en b), artikel 29 en artikel 179 WIB 1992), aan de rechtspersonenbelasting (artikel 220 WIB 1992), aan de belasting van niet-inwoners/vennootschappen (artikel 2, §1, 5, c) en artikel 227, 2° WIB 1992) of aan de belasting van niet-inwoners/rechtspersonen (artikel 227, 3° WIB 1992). 3. Wanneer de overeenkomstsluitende Staten verschillende regels gebruiken om na te gaan of een entiteit fiscaal transparant is, kunnen zich moeilijkheden voordoen bij de toepassing van de Overeenkomst. Die moeilijkheden worden geanalyseerd in het verslag van de OESO betreffende "De toepassing van het model van belastingovereenkomst van de OESO op personenvennootschappen" (dit wil zeggen, enkel wat de personenvennootschappen betreft die als dusdanig gedefinieerd zijn door de belastingwetgeving, of, bij gebrek daaraan, door het burgerlijk recht of het handelsrecht van een overeenkomstsluitende Staat). De conclusies van dat verslag werden opgenomen in de commentaar bij verscheidene artikelen van het OESO-Model. 4. De Overeenkomst bevat evenwel uitdrukkelijke bepalingen die niet voorkomen in het OESO- Model. Die bepalingen regelen de moeilijkheden die inherent zijn aan de verschillende benaderingswijzen inzake fiscale transparantie in de Verenigde Staten en in België. In het algemeen beogen ze de entiteiten die door een overeenkomstsluitende Staat als fiscaal transparant behandeld worden en zijn ze niet beperkt tot de personenvennootschappen zoals die omschreven zijn in het interne recht van een overeenkomstsluitende Staat. Die uitdrukkelijke bepalingen zijn noodzakelijk wanneer het gaat om het toepassen van de bepalingen van de Overeenkomst op een entiteit die door één van de twee overeenkomstsluitende Staten als fiscaal transparant wordt behandeld. A. Belastingheffing in de bronstaat van de inkomsten (artikelen 6 tot 21) 1. Paragraaf 6 van artikel 1 (Algemene reikwijdte) 5. Paragraaf 6 van artikel 1 (Algemene reikwijdte) voorziet uitdrukkelijk in de toekenning van de verdragsvoordelen voor inkomsten die afkomstig zijn uit een overeenkomstsluitende Staat en die met behulp van een fiscaal transparante entiteit verwezenlijkt zijn door een inwoner van de andere overeenkomstsluitende Staat. Voor de toepassing van de artikelen 6 tot 21 van de Overeenkomst moeten de desbetreffende inkomsten beschouwd worden als inkomsten die zijn verkregen door een inwoner van de andere overeenkomstsluitende Staat voor zover die andere Staat de desbetreffende inkomsten, voor de toepassing van een door de Overeenkomst beoogde belasting, behandelt als inkomsten van een inwoner in de zin van artikel 4 (Inwoner). 6. Paragraaf 6 is van toepassing op fiscaal transparante entiteiten zoals deelgenootschappen (partnerships), nalatenschappen en trusts. Eerste toepassingsvoorwaarde: een entiteit is fiscaal transparant ten opzichte van de wetgeving van een van de overeenkomstsluitende Staten. 7. De bepalingen van paragraaf 6 zijn van toepassing wanneer een entiteit door een van de twee overeenkomstsluitende Staten (de bronstaat van de inkomsten of de woonstaat van de vennoot of van de gerechtigde) behandeld wordt als zijnde fiscaal transparant. Paragraaf 6 heeft voornamelijk tot doel verduidelijking te bieden aangaande de toepassing van de verdragsbepalingen op
Page 1 and 2:
BELEIDSEXPERTISE en -ONDERSTEUNING
Page 3 and 4:
procedure waarin artikel XXII van d
Page 5 and 6:
het staatsburgerschap") teneinde in
Page 7 and 8:
▪ de rechtstitel betreffende de g
Page 9 and 10:
palingen werden in 2000 in het OESO
Page 11 and 12:
van de Nationale Bank. Deze instell
Page 13 and 14:
gen in 2009 en meer dan 183 dagen g
Page 15 and 16:
XCO keert dividenden uit aan zijn a
Page 17 and 18:
van een bouwwerk of van constructie
Page 19 and 20:
huurwaarde wordt verminderd met de
Page 21 and 22:
de OESO toegestane werkwijze, zoals
Page 23 and 24:
114. Overeenkomstig artikel 1, para
Page 25 and 26: cale transparantie, de vennootschap
Page 27 and 28: Verenigde Staten gelegen vaste inri
Page 29 and 30: 871(h)(4)(C); die interest is in de
Page 31 and 32: ▪ met betrekking tot de Verenigde
Page 33 and 34: gen in dat geval immers inkomsten u
Page 35 and 36: ning gedragen zijn (bijvoorbeeld de
Page 37 and 38: Verenigde Staten, zijn niet belastb
Page 39 and 40: aan de rockartiest werden afgestaan
Page 41 and 42: Staten, onderworpen blijven aan de
Page 43 and 44: voor zover de inkomsten door dat fo
Page 45 and 46: 238. De bijdragen die gestort zijn
Page 47 and 48: naargelang de aard ervan, onder de
Page 49 and 50: 274. Indien aan die voorwaarden is
Page 51 and 52: 290. Een belastingplichtige die aan
Page 53 and 54: fectenbeurs van Brussel, op de Iers
Page 55 and 56: - ten minste 95 percent van het tot
Page 57 and 58: Wanneer een inwoner van een overeen
Page 59 and 60: ke clausule zou bijgevolg een hinde
Page 61 and 62: 308. De vrijstelling is eveneens va
Page 63 and 64: ▪ Subparagraaf e): 320. De forfai
Page 65 and 66: dividenden wordt in België geen be
Page 67 and 68: overleg) eenzijdig beslissen dat he
Page 69 and 70: Paragraaf 6 354. Paragraaf 6 bevest
Page 71 and 72: (zogenaamde arbitrage van "laatste
Page 73 and 74: instellingen, wisselkantoren en spa
Page 75: lichtingen van banken) zijn aangega
Page 79 and 80: 11. De fiscaal transparante entitei
Page 81 and 82: van de inwoner van de Verenigde Sta
Page 83 and 84: verband met België en is niet bela
Page 85 and 86: Een inwoner van België en een inwo
Page 87 and 88: De interest die door INCO betaald w
Page 89 and 90: zien die vennootschap beschouwd wor
Page 91: een inwoner van België die in de V
show all

AFZ/97-0380 - Fiscus.fgov.be

Create successful ePaper yourself

Delete template?

Save as template?