AFZ/97-0380 - Fiscus.fgov.be

cale transparantie, de vennootschap die deelgenoot is geacht onmiddellijk 20 percent van
het kapitaal van de uitkerende vennootschap te bezitten), en
▪ zij in de Verenigde Staten aan belasting onderworpen zijn.
122. Dividenden die door een inwoner van België betaald zijn aan een in de Verenigde Staten gevestigd
pensioenfonds, zijn vrijgesteld op voorwaarde dat ze betaald zijn aan een in artikel 3, paragraaf
1, k) omschreven fonds (een eigenlijk pensioenfonds of een persoon die activa beheert ten
behoeve van een eigenlijk pensioenfonds) en dat ze behaald zijn uit het beheren van de activa in
het kader van de kernbezigheid van een pensioenfonds, dat bestaat in het verschaffen van pensioenuitkeringen.
123. De Belgische en Amerikaanse bevoegde autoriteiten zijn nog niet tot overeenstemming gekomen
aangaande de documenten die moeten worden verstrekt ter ondersteuning van een verzoek
om de vrijstellingen te bekomen waarin de subparagrafen 3, b) en 4, b) van artikel 10 (Dividenden)
voorzien. Er zou in de zeer nabije toekomst evenwel een regeling in onderlinge overeenstemming
moeten afgerond worden. Zodra deze ondertekend is, zal er via een addendum bij deze circulaire
meegedeeld worden welke bijzondere formaliteiten in België en in de Verenigde Staten moeten
vervuld zijn om de vrijstelling te genieten. In afwachting van het sluiten van die regeling, kan
de vrijstelling waarin subparagraaf 4, b) voorziet in België verkregen worden op voorwaarde dat
door de schuldenaar van de roerende voorheffing een verklaring op eer verstrekt wordt die door
een in de Verenigde Staten gevestigd pensioenfonds is onderschreven, waarin het pensioenfonds
verklaart:
▪ dat het geen controle uitoefent over de vennootschap die de dividenden betaalt; en
▪ dat het voldoet aan de door paragraaf 4, b) bepaalde voorwaarden.
Het pensioenfonds voegt bij zijn verklaring op eer een fiscale woonplaatsverklaring 6166 (zie paragraaf
143 hierna voor de formaliteiten die moeten vervuld worden voor het verkrijgen van die verklaring)
alsmede elk document waarover het beschikt ten bewijze van het feit dat het wel degelijk
een entiteit is die vermeld is in de commentaar hierboven met betrekking tot subparagraaf 1, k)
van artikel 3 (Algemene bepalingen).
Paragraaf 5
124. Zoals het OESO-Model, bepaalt paragraaf 5 dat de belastingheffing tegen een verminderd tarief
of de vrijstelling van dividenden in de bronstaat geen invloed heeft op de belastingheffing van
de vennootschap die de dividenden betaalt ter zake van de winst waaruit die dividenden worden
betaald.
Paragraaf 6
125. Paragraaf 6 weigert het voordeel van een deel van de in paragraaf 2 en 3 bepaalde verminderde
tarieven en vrijstellingen te verlenen voor dividenden die door een "U.S. Regulated Investment
Company (RIC)" of een "U.S. Real Estate Investment Trust (REIT)" aan een inwoner van België
zijn betaald. RIC's en REIT's zijn als dusdanig onderworpen aan de inkomstenbelasting in de
Verenigde Staten en de winst die zij uitkeren zijn dividenden die in hoofde van hun vennoten aan
belasting onderworpen zijn. Die entiteiten zijn vennootschappen en inwoners in de zin van de
Overeenkomst. Aangezien die entiteiten in de Verenigde Staten een voordelige belastingregeling
genieten, wilden de Verenigde Staten evenwel niet dat alle verdragsvoordelen aan hen zouden
worden verleend.
126. Met betrekking tot dividenden betaald door een RIC is een bronheffing die beperkt is tot
15 pct verschuldigd aan de Verenigde Staten. Deze dividenden zijn evenwel vrijgesteld wanneer ze
zijn betaald aan een pensioenfonds dat inwoner is van België.
127. Dividenden betaald door een REIT zijn belastbaar in de Verenigde Staten overeenkomstig het
interne recht (30 pct van het brutobedrag van de dividenden). Deze dividenden zijn evenwel vrijgesteld
wanneer ze zijn betaald aan een pensioenfonds waarvan het belang in de REIT 10 pct niet
overschrijdt. Bovendien kunnen de Verenigde Staten een bronheffing inhouden die beperkt is tot
15 percent wanneer:
▪ de uiteindelijk gerechtigde tot de dividenden een natuurlijke persoon is; of