AFZ/97-0380 - Fiscus.fgov.be

Een vennootschap die inwoner is van de Verenigde Staten is voor 100 percent in het
bezit van een vennootschap die inwoner is van België, die op haar beurt voor 100 percent
in het bezit is van een vennootschap die inwoner is van Italië. Voor de toepassing
van de vrijstelling van belasting waarin artikel 10, paragraaf 3, a) voorziet, is de vennootschap
die inwoner is van Italië geen "gelijkwaardige gerechtigde". Aangezien de
belastingovereenkomst tussen de Verenigde Staten en Italië voorziet in een bronheffing
van 5 percent voor dividenden uit een deelname van 100 percent, zou de vennootschap
die inwoner is van Italië immers niet genieten van een belasting die ten
minste even laag is als die waarin artikel 10, paragraaf 3, a) van de Overeenkomst
voorziet, indien zij onmiddellijk de dividenden had ontvangen van de vennootschap die
inwoner is van de Verenigde Staten.
Voorbeeld:
Een vennootschap die inwoner is van de Verenigde Staten is voor 100 percent in het
bezit van een vennootschap die inwoner is van België, die op haar beurt voor 80 percent
in het bezit is van vier vennootschappen die inwoner zijn van het Verenigd Koninkrijk
en die "gelijkwaardige gerechtigden" zijn overeenkomstig i) hierboven, en voor
20 percent in het bezit van een inwoner van België die een "uiteindelijk gerechtigde" is
overeenkomstig ii) hierboven. De voorwaarde waarin paragraaf 3, a) voorziet, is vervuld.
293. Sommige inwoners kunnen van ambtswege de voordelen van de Overeenkomst genieten
voor bijzondere inkomsten (voor zover de voorwaarden die voorzien zijn in de
verdragsbepalingen die van toepassing zijn op de desbetreffende inkomsten, vervuld zijn).
1. Een rechtspersoon die betrokken is bij het actief uitoefenen van een handels-
of bedrijfsactiviteit (paragraaf 4).
Een rechtspersoon is gerechtigd tot voordelen van de Overeenkomst ter zake van een
particulier inkomen dat afkomstig is uit de andere overeenkomstsluitende Staat, wanneer
die rechtspersoon betrokken is bij het actief uitoefenen van een handels- of bedrijfsactiviteit
in zijn woonstaat (niet zijnde de activiteit die bestaat uit het beleggen of
het beheren van beleggingen voor eigen rekening van die rechtspersoon, tenzij deze
activiteiten zouden bestaan uit bank- en verzekeringsactiviteiten of effectenhandel,
uitgeoefend door een bank of verzekeringsmaatschappij of een geregistreerd effectenbedrijf),
en het desbetreffende particulier inkomen is behaald in samenhang met, of
bijkomstig is ten opzichte van, die bedrijfsmatige activiteiten (subparagraaf 4, a)).
Om te beoordelen of een rechtspersoon betrokken is bij het actief uitoefenen van een
handels- of bedrijfsactiviteit, worden de activiteiten die worden uitgeoefend door verbonden
personen geacht te worden uitgeoefend door de betrokken rechtspersoon. Een
persoon wordt geacht verbonden te zijn met een andere indien, op basis van alle relevante
feiten en omstandigheden, de ene persoon zeggenschap heeft in de andere persoon
of indien beide personen onder zeggenschap staan van dezelfde persoon of personen.
De Belgische belastingadministratie beschouwt een inkomen uit Belgische bronnen als
een inkomen dat verbonden is met of bijkomstig is aan een handels- of bedrijfsactiviteit
die uitgeoefend wordt in de Verenigde Staten door een inwoner van de Verenigde
Staten wanneer de transactie of de activiteit die het inkomen in België voortbrengt een
of andere band heeft met de handels- of bedrijfsactiviteit in de Verenigde Staten. Deze
voorwaarde is vervuld wanneer de transactie of de activiteit die het inkomen voortbrengt:
- een integrerend deel uitmaakt van de handels- of bedrijfsactiviteit;
- direct verbonden is met die activiteit;
- aanvullend is ten opzichte van die activiteit; of
- bijdraagt tot het uitoefenen van die activiteit (bijvoorbeeld, het beleggen van de
winst die voortkomt uit de handels- of bedrijfsactiviteit, het bezitten van obligaties
die onder waarborg zijn gebracht, het bezitten van aandelen die verband
houden met de handels- of bedrijfsactiviteit).