AFZ/97-0380 - Fiscus.fgov.be

114. Overeenkomstig artikel 1, paragraaf 6, worden vennootschappen die inwoner zijn van een
overeenkomstsluitende Staat en die aandelen bezitten met behulp van een fiscaal transparante entiteit
zoals een "partnership", geacht zelf de aandelen te bezitten die in het bezit zijn van de transparante
entiteit naar verhouding met hun deelname in die transparante entiteit. Bedoelde vennootschappen
worden geacht onmiddellijk de desbetreffende dividenden te ontvangen naar verhouding
met hun deelname in de fiscaal transparante entiteit.
115. Het voordeel van paragraaf 2 is onderworpen aan de bepalingen van artikel 21 (Beperking
van de voordelen). Indien een inwoner van België de uiteindelijk gerechtigde is tot dividenden die
worden betaald door een vennootschap die inwoner is van de Verenigde Staten, moet die vennoot
dus behoren tot één van de categorieën van gerechtigden die opgesomd zijn in artikel 21 om in de
Verenigde Staten de verminderde tarieven van paragraaf 2 te genieten.
Paragraaf 3
116. Paragraaf 3 voorziet in vrijstelling van belasting in de Verenigde Staten voor sommige dividenden
betaald door een vennootschap die inwoner is van de Verenigde Staten. Het gaat om dividenden
waarvan de uiteindelijk gerechtigde een vennootschap is die inwoner is van België:
▪ die gedurende een tijdvak van ten minste 12 maanden eindigend op de datum waarop
het dividend verworven is, onmiddellijk of middellijk aandelen heeft die ten minste 80
percent vertegenwoordigen van de stemgerechtigde aandelen van de vennootschap
die de dividenden betaalt; en
▪ die gerechtigd is tot de voordelen van de Overeenkomst krachtens de bepalingen van
artikel 21 (Beperking van de voordelen), die beperkend zijn opgesomd in paragraaf 3
van artikel 10; de Belgische vennootschap moet bijgevolg voldoen aan bepaalde criteria
waarin artikel 21 voorziet:
- de vennootschap is een op de beurs genoteerde vennootschap die voldoet aan de
voorwaarden van paragraaf 2, c), i) of ii); of
- de vennootschap voldoet tegelijkertijd aan de criteria van paragraaf 2, e) (het
criterium dat gebaseerd is op het bezit van de aandelen en het criterium dat gebaseerd
is op overdrachten van betalingen die in mindering mogen worden gebracht
van de belastbare grondslag van de vennootschap die de gerechtigde is)
en aan het criterium van paragraaf 4 (het actief uitoefenen van handels- of bedrijfsactiviteiten);
of
- de vennootschap voldoet aan het criterium van paragraaf 3 (gelijkwaardige gerechtigden);
of
- de bevoegde autoriteit van de Verenigde Staten beslist dat de vennootschap die
de dividenden ontvangt de vrijstelling mag genieten omwille van het feit dat het
verkrijgen van de vrijstelling waarin paragraaf 3 van artikel 10 voorziet, niet behoorde
tot de voornaamste doelstellingen bij het oprichten van, het verwerven
van of het behouden van die vennootschap en bij de uitoefening van haar werkzaamheden.
117. Een pensioenfonds dat inwoner is van België geniet eveneens de vrijstelling op voorwaarde
dat de dividenden niet afkomstig zijn uit het uitoefenen van een bedrijf door het pensioenfonds of
door een afhankelijke onderneming. Het sociale doel van een instelling voor bedrijfspensioenvoorziening
in de vorm van een organisme voor de financiering van pensioenen is beperkt tot het verschaffen
van pensioenuitkeringen die verband houden met een beroepswerkzaamheid. Dergelijke
instelling mag dus geen andere werkzaamheden uitoefenen hetzij rechtstreeks hetzij met behulp
van een of andere afhankelijke onderneming.
Paragraaf 4
118. Paragraaf 4 voorziet in vrijstelling van belasting in België voor sommige dividenden betaald
door een vennootschap die inwoner is van België. Het gaat om dividenden waarvan de uiteindelijk
gerechtigde :
▪ een vennootschap is:
- die inwoner is van de Verenigde Staten; en
- die onmiddellijk aandelen bezit die ten minste 10 percent vertegenwoordigen
van het kapitaal van de vennootschap die de dividenden betaalt; een deelname