Modul de formare-Managementul resurselor financiare - uefiscdi

să adauge valoare şi a-i îmbunătăţi operaţiunile şi care ajută organizaţia să-şi atingă
obiectivele- Auditul intern AJUTĂ, ASISTĂ, CONSILIAZĂ dar nu înlocuieşte
responsabilitatea managementului. Auditul intern este o activitate independentă şi obiectivă de
asigurare şi consultanţă desemnată să adauge valoare şi a-i îmbunătăţi operaţiunile şi care ajută
organizaţia să-şi atingă obiectivele într-o abordare sistematică şi metodică (metodologia
profesională face diferenţa) pentru a evalua şi îmbunătăţi (putem îmbunătăţi chiar şi ceea ce
este deja satisfăcător) procesele de management al riscurilor (Dacă este bine gestionat, un risc
nu mai este privit ca un pericol ce trebuie eliminat rapid ci ca o oportunitate (tehnică,
organizatorică, comercială,financiară, etc.) Care este rolul auditorului intern De a identifica şi
evalua riscurile organizaţiei în vederea stabilirii gradului/ nivelului de control şi măsurile de
urmat) procesele de control (auditul intern evaluează sistemul de control intern din punct de
vedere al eficacităţii şi adecvării la obiectivele organizaţiei), procesele de guvernare (auditul
intern asistă consiliul de administraţie şi evaluează guvernarea din punct de vedere a integrităţii,
transparenţei, eficacităţii şi eficienţei- controlul intern este fundamentul guvernării fiind o
problemă de transparenţă (Modele de control intern- COSO, COCO, CADBURY-TURNBULL,
KING,VIENOT)
Soluţii şi modalităţi practice de organizare şi implementare a auditului intern în
universităţi publice şi private
PROCEDURA ÎNTOCMIRII PLANULUI DE AUDIT INTERN
Scopul: Întocmirea planului de audit intern în conformitate cu cerinţele standardelor de audit
intern.
Premise: Planul de audit intern reprezintă cadrul de acţiune pentru Departamentul de Audit
Intern şi se întocmeşte de către şeful acestui departament.
Procedura: Şeful Departamentului de Audit Intern întocmeşte planul anual de audit intern
precum şi referatul cuprinzând criteriile de selectare a misiunilor de audit.
Comitetul de Audit: Analizează şi aprobă planul anual de audit.
Consiliul de Administraţie: Analizează şi aprobă planul anual de audit. Planul anual de audit
intern poate fi modificat în cursul anului în condiţiile reiterarii procedurii.
PLANUL DE AUDIT INTERN cuprinde: Tema misiunii de audit; Obiectivele misiunii de
audit; Perioada supusă auditării; Unitatea (departamentul, secţia, activitatea) auditată; Perioada
desfăşurării misiunii de audit.
PROCEDURA DE COLECTARE ŞI PRELUCRARE A INFORMAŢIILOR
Scopul: Colectarea de informaţii privitoare la structura/ activitatea auditată astfel încâtauditorul
să se familiarizeze cu domeniul ce urmează a fi auditat şi identificarea factorilorde reuşită a
misiunii de audit.
Premise: Colectarea informaţiilor în această etapă va permite ulterior divizarea proceselor sau
activităţilor auditate în sarcini elementare, identificarea riscurilor proprii fiecărei sarcini şi
evaluarea lor. Colectarea informaţiilor presupune: Identificarea principalelor elemente ale
contextului economic în care entitatea sau activitatea auditată îşi desfăşoară activitatea;
Cunoaşterea cadrului legislativ şi normativ care reglementează activitatea entităţii sau activităţii
auditate; Identificarea sistemelor de control pentru o evaluare prealabilă a punctelor forte şi
slabe; Reţinerea constatărilor semnificative şi recomandărilor din dosarul permanent si
rapoartele de audit intern precedente, relevante pentru stabilirea obiectivelor misiunii de audit
intern; Identificarea şi evaluarea riscurilor semnificative; Identificarea surselor potenţiale de
informaţii care ar putea fi folosite ca probe ale auditului.
85