tc çukurova üniversitesi sosyal bilimler enstitüsü maliye anabilim ...

- Vergi yükünün işgücü, servet ve tüketim gibi daha az hareketli vergi
konularına kayması,
olmaktadırlar. 48
- Vergi yönetim maliyetlerinin artması sonuçlarının ortaya çıkmasına neden
Vergi rekabetinin en bilinen en göze çarpıcı zarar verici sonucu mali
bozulmaya neden olmasıdır. Mali bozulma vergi matrahında erozyona neden olarak
ülkelerin vergi gelirleri kayıplarını ifade etmektedir. Mali bozulma başlıca dört şekilde
vergi gelirlerinde azalmaya neden olur.
- Hareketli faktörlerden sağlanan gelirlerin daha düşük oranda vergiye tabi
tutulması nedeniyle gelirlerin azalması
- Hareketli faktörlerin yüksek vergili ülkelerden düşük vergili ülkelere
kayması, doğrudan yüksek vergili ülkenin vergi matrahında aşınmaya neden olması
- Hareketli faktörlerin başka yerlere gitmesi, yüksek vergi uygulayan ülkelerde
hareketli olmayan faktörlere daha düşük ödeme yapılmasına ve bunların vergi
matrahlarının azalmasına neden olabilir.
- Hükümetler yabancı sermayeyi ülkelerine çekmek üzere yabancı
yatırımcıların vergi yüklerini minimize etmek için birbirleriyle yarışırlar. Bu durum
tehlikeli komşuluk politikasına neden olur. 49
Mali bozulma ve tehlikeli komşuluk politikalarının bir sonucu olarak vergi
gelirlerinde azalmaların meydana gelmesi kamu hizmetlerinin finansmanında sıkıntı
doğuracaktır. Vergi gelirlerinin azalması kamu açıklarının artmasına, kamu harcama
düzeylerinin düşmesine, hükümetlerin kamu hizmetlerini finanse edecek alternatif gelir
kaynakları aramasına yol açar. Vergi rekabeti etkin olmayan vergi ve harcama
politikalarına sebep olacaktır. 50
Vergi rekabeti sonucu ülkelerdeki vergi yükü sermayeden, işgücü, gayrimenkul
ve tüketim üzerine kayar. Vergi gelirleri azalan ülkeler bu kaybın telafisi için
hareketliliği kısıtlı olan üretim faktörleri üzerine uygulanan gelir ve varlıklar üzerinden
alınan vergiler ile tüketim vergileri gibi dolaylı vergileri artırma yolunu seçerler. Bu
durum bireysel eşitliği bozduğu için vergilemede adalet ilkesine ters düşen bir
48 OECD, (1998), a.g.m., ss.16
49 Giray, Filiz, (2005), a.g.m., ss.111
50 Giray, Filiz, (2005), a.g.m., ss.111
15