tc çukurova üniversitesi sosyal bilimler enstitüsü maliye anabilim ...

ödeyeceği vergi ve gecikme zammı ya da faizden kurtulmuş olmaktadır. Böylelikle
mükellef vergi planlamasını kendine göre mükemmel olarak gerçekleştirebilmektedir.
- Mükellefler, vergi cennetleri ile yaptıkları bir takım ticari faaliyetlerden elde
ettikleri gelirleri, bu ülkelerde yapılan giderlerin olduğundan fazla gösterilmesi veya
buralarda elde edilen gelirlerin gizlenmesi gibi yollarla asgari düzeye çekebilmekte ve
böylece vergi cennetleri aracılığıyla oldukça iyi bir kazanç sağlayabilmektedirler.
- Mükellefler kazançlarını vergi cenneti ülkelerde toplayarak vergiye tabi
olmadığı herhangi bir ülkede faaliyette bulunan ana merkeze vergilendirilmeksizin
transfer edebilmektedir.
2.1.7.2.2. Vergiden Kaçınma
Vergiden kaçınma; vergi sorumluluğunun alanında yasal olmakla birlikte
yasalardaki boşluklardan da yararlanarak yasanın amacına aykırı olarak azaltılması
şeklinde tanımlanmaktadır. 264
Vergiden kaçınma kavramı ülkelerin ulusal kanunlarında kimi zaman
tanımlanmış, kimi zaman da tanımlanmamıştır. Yasal tanımlar, zaman içerisinde ve
ülkeden ülkeye değişebilmektedir. OECD yaklaşımına göre vergiden kaçınma;
mükelleflerin, vergi yükümlülüğünü azaltmak için yasal mevzuat sınırları içinde fakat
genellikle yasanın konuluş amacıyla çelişen bir şekilde uygulamalar yapmasıdır. 265
Mükelleflerin vergiden kaçınmak amacıyla vergi cennetleri aracılığıyla
gerçekleştirdiği işlemler şunlardır: 266
- Şube ve iştirak karlarının vergi cennetindeki şirketlerde toplanması,
- Giderleri fazla göstererek vergi matrahını azaltmak amacıyla vergi
cennetindeki şirketin iştirak ve şubelerinden faiz, hizmet ve AR-GE faturaları temin
edilmesi,
- Uluslar arası sermaye hareketleri sonucu elde edilen vergisiz gelirin vergi
cenneti ülkedeki şirkette toplanması,
- Suni transfer fiyatları yoluyla elde edilecek karların vergi cenneti ülkedeki
şirkette toplanması,
264 Karsan, Erol, (1984), a.g.e., ss.35
265 Günay, Özge, (2007), ‘OECD Yaklaşımı Çerçevesinde Vergi Kaçırma ve Vergiden Kaçınma’, Vergi
Dünyası, Ağustos, Sayı:312 http://www.vergidunyasi.com.tr/DergiIcerik.aspx?ID=4760
266 Çamlıca, Mustafa, (1996), a.g.m., ss. 95.
83