tc çukurova üniversitesi sosyal bilimler enstitüsü maliye anabilim ...

Böylece, düşük oranda vergiye tabi tutulmş veya bütünüyle vergi dışı kalmış gelirler,
kişinin tam mükellef olduğu devlet tarafından da vergilendirilmemiş olur.
Tartışılabilir Vergi Oranı veya Vergi Matrahı
Vergi oranı ve / veya vergi matrahının tartışılabilirliği, özellikle şeffaf olmayan
bir rejimde sorun yaratabilir. 148 Tercihli vergi rejimleriinin uygulamasında genellikle
yabancı yatırımcıyı kaçırmamak ya da yatırım şartlarını daha cazip hale getirmek için
yatırımcı ile vergi oranı veya matrah üzerinde özel sözleşmeler yoluyla ayarlamalar
yapılabilmekte ve görünürde yüksek olan vergi oranı neredeyse sıfıra kadar
düşürülmektedir. 149
Gizlilik Koşullarının Varlığı
Bankacılıkta gizlilik, nama yazılı olmayan borçlanma araçları nedeniyle bilgiye
ulaşılamaması bir rejimin en zararlı niteliklerinden birini oluşturabilir. 150
Çok sayıda Çifte Vergilemeyi Önleme Anlaşmasının Olması
Uluslararası çifte vergilendirme, uluslararası faaliyette bulunan şirketlerin elde
ettikleri gelirlerden dolayı, birden fazla ülkede vergilendirilmeleridir. Yani, aynı çok
uluslu şirketler grubunun, aslında bir yerde vergilenmesi gereken, aynı gelir unsuru
üzerinden, birden fazla ülkede vergi ödemeleri işlemidir. 151 Çifte Vergilemeyi Önleme
Anlaşmaları, taraf ülkelerin gelir unsurları itibariyle vergileme haklarını belirlemek,
bilgi değişimi ve karşılıklı görüşme zeminini sağlamak suretiyle verginin uluslararası
mal ve hizmet ticareti, yatırımlar ile sermaye, işgücü ve teknolojinn serbest dolaşımı
üzerindeki olumsuz etkilerini gidermeyi amaçlayan ve iki veya daha fazla ülkenin taraf
olduğu uluslararası işbirliğini ifade eden anlaşmalardır. 152
Vergi Minimizasyon Araçları Olarak Teşvik Edilen Rejimler
148 Giray, Filiz, (2004), a.g.m., http://www.vergidunyasi.com.tr/DergiIcerik.aspx?ID=3331
149 Hoşyumruk, Şennur, (2003), a.g.t., ss.39
150 Giray, Filiz, (2004), a.g.m., http://www.vergidunyasi.com.tr/DergiIcerik.aspx?ID=3331
151 Aktaş, Mehmet, (2004), a.g.e., ss.204
152 Cangır, Niyazi, (1998), ‘Türkiye’nin Taraf Olduğu Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmaları:
Sayısal Bir Değerlendirme’, Vergi Dünyası, Sayı:203, Temmuz, http://www.vergidunyasi.com.tr
/DergiIcerik.aspx?id=2095
41