tc çukurova üniversitesi sosyal bilimler enstitüsü maliye anabilim ...

More documents

Recommendations

Info

sağlayabilir. Bu nedenle bu ülkeler ortak hareket etmeyi daha büyük bir olasılıkla kabul edeceklerdir. sıralanabilir. 175 Serbest bölgelerin kurulması ve işletilmesindeki temel amaçlar şöyle - İhracata yönelik yatırım ve üretimi teşvik etmek, - Yabancı sermaye ve teknoloji girişini hızlandırmak, - İşletmeleri ihracata yönlendirmek, ekonominin girdi ihtiyacını ucuz ve düzenli bir şekilde temin etmek, - Uluslararası ticareti geliştirmek. Ülkemizde faaliyette bulunan serbest bölgeler; Mersin, Antalya (1987), Ege, İstanbul Atatürk Havalimanı (1990), Trabzon (1992), İstanbul Deri ve Endüstri, Doğu Anadolu, Mardin (1995), İzmir Menemen Deri, Rize, Samsun, İstanbul Trakya, Kayseri (1998) Avrupa, Gaziantep, Adana-Yumurtalık (1999) Bursa, Denizli, Kocaeli (2001) Tübitak-Marmara Araştırma Merkezi Teknoloji (2002)Sakarya İpekyolu (2007) serbest bölgeleridir. 176 Ülkemizdeki serbest bölgeler ve İstanbul Kıyı Bankacılığı OECD’nin yayınladığı potansiyel zararlı vergi rekabeti listesinde yer almıştır. Önemli bir üretim kapasitesi yaratılamayan bu serbest bölgelerde oluşturulan kapasite yukarıda belirtildiği gibi, “ihracata” yönelik değil, büyük ölçüde ulusal ekonomiye yöneliktir. 177 OECD’nin bazı serbest bölge uygulamalarını tercihli vergi rejimleri listesine dahil etmiş olması, serbest bölgelerin vergi rekabetinde kullanılan arasında sayılmasının açık bir kanıtı niteliğindedir. 178 1.4.2.2. Vergi Tatili Uygulamaları Özel amaçlı bir teşvik uygulaması olan vergi tatili, belirlenen alanlarda belirli bir zaman dönemi için vergi ödenmemesi şeklinde uygulanan teşvik türüdür. 179 Vergi tatili uygulamaları, genelde yabancı sermayeyi hedef alan ve yabancı sermayenin ülkeye girişinden sonraki dönemde o yatırımın vergi dışı tutulmasını 175 Dış Ticaret Müsteşarlığı, a.g.ç., http://www.dtm.gov.tr/dtmweb/index.cfm?action=detay&dil =TR&yayinid=1131&icerikid=1237&from=home 176 Dış Ticaret Müsteşarlığı, a.g.ç., http://www.dtm.gov.tr/dtmweb/index.cfm?action=detay&dil =TR&yayinid=1131&icerikid=1237&from=home 177 Sefikhanov, (2005), a.g.t., ss.181 178 OECD, (2004), ‘The OECD’S Project on Harmful Tax Practices: The 2004 Progress Report’ ss.8 http://www.oecd.org/dataoecd/60/33/30901115.pdf 179 Acinöroğlu, Serkan, (2009), ‘Genel Olarak Vergi Teşviklerinn Ekonomi Üzerine Etkinliği’, Uluslararası İktisadi ve İdari İncelemer Dergisi, Yıl:1, Cilt:1, Sayı:2, ss.151 52
sağlayan bir vergi ayrıcalığı türüdür. Geçici süreli uygulamalar olan vergi tatilleri özellikle gelişmekte olan ülkelerin yabancı yatırımları çekmek amacıyla sıklıkla kullandıkları bir teşvik türüdür 180 Vergi tatilleri, vergi idaresinin yükünü hafifletir; nitelikli yatırımcıların karmaşık vergi kanunları ve düzenlemelerinin yanı sıra vergi teşkilatının rüşvet ve benzeri nedenlerle yozlaşmış olduğu ülkelerde yatırımcının vergi teşkilatı ile muhatap olmaması gibi avantajlara sahiptir. Vergi tatilleri, önemli bazı sakıncalar da içermektedir. Öncelikle, vergi tatilleri, miktarına bakmaksızın tüm kârları muaf tutarak yüksek kâr beklentisinde olan ve vergi teşvikleri olmasa bile bu beklenti nedeniyle zaten yatırım yapmaya kararlı olan yatırımcılara daha çok yarar sağlar. Bu durum, vergi tatillerinin uygulanma gerekçesini ortadan kaldırırken yatırımları teşvik etme amacına ulaşmaksızın vergi gelirlerinin azalmasına neden olur. İkinci olarak, vergi tatilleri, vergiye tabi olan işletmelerin vergi tatili dolayısıyla kurumlar vergisinden muaf olan işletmelerle ilişkiye girip transfer fiyatlaması yoluyla kârlarını muafiyetten yararlanan işletmelere aktararak vergiden kaçınmalarına yol açabilir. Üçüncü olarak, vergi tatilleri zaman sınırlaması ile sağlanan teşvikler olmalarına rağmen zaman sınırlaması yatırımcılar tarafından kolayca kötüye kullanılabilir. Yatırımcılar, muafiyetten yararlanan projelerini muafiyet süresinin sonu yaklaştığında sona erdirip farklı bir adla ve mülkiyetin tamamı yine kendilerine ait olmakla birlikte farklı bir firmaymış gibi aynı projeyi tekrar yürürlüğe koyarak muafiyet süresini uzatabilmektedirler. Bu türden uygulamalar çok yaygın olduğundan vergi tatilleri süresiz vergi muafiyetine dönüşmekte ve böylece nitelikli dolaysız yatırım projelerinin kısıtlı sürelerde sağlanan muafiyetle teşvik edilmesi amacından uzaklaşılmış olmaktadır. Dördüncü olarak, vergi tatilleri, tatil süresinin sonuna doğru kârlı hale gelen ve bir defa yatırım yapınca ülkeden ayrılıp gitmesi zor olan yatırımlar yerine tatil süresinin başlangıcında yüksek kârlılığa sahip olan ve süre bitiminde daha fazla kârlılık olanağı sunan başka bir ülkeye kolayca taşınabilen elektronik ve tekstil gibi alanlardaki yatırımlara daha çekici gelmektedir. Nitekim vergi tatili uygulamalarının yaygınlaşması durumunda önemli vergi kayıplarının oluşması ve böylece kamu mali dengesinin bozulması muhtemeldir. 181 Vergi tatili uygulamaları ülkeler arası vergi rekabeti ortamında sıklıkla kullanılan araçlardandır. Günümüzde 25 Orta ve Doğu Avrupa ülkesinin 19’unda, 17 180 Saraç, Özgür, (2006), a.g.e., ss.127 181 Tekin, Ahmet, (2006), ‘Vergi Teşvikleri ve Ekonomik Etkileri’, Dumlupınar Üniversitesi, Sosyal Bilimler Enstitüsü, Aralık, Sayı:16, ss.305 53
Page 1 and 2:
T.C. ÇUKUROVA ÜNİVERSİTESİ SOS
Page 3 and 4:
Çukurova Üniversitesi Sosyal Bili
Page 5 and 6:
ABSTRACT INTERNATIONAL TAX COMPETIT
Page 7 and 8:
İÇİNDEKİLER ÖZET…………
Page 9 and 10:
2.1.4. Vergi Cenneti Olarak Kabul E
Page 11 and 12:
4.2.1.2.3. Kontrol Edilen Yabancı
Page 13 and 14: GİRİŞ 1980’li yılların sonra
Page 15 and 16: BİRİNCİ BÖLÜM ULUSLARARASI VER
Page 17 and 18: idari birimler vergi rekabetinden o
Page 19 and 20: ulunmaları nedeniyle kendi vergi s
Page 21 and 22: 1.1.1.2.2. Ulusal Vergi Rekabeti: A
Page 23 and 24: ülkelerin vergi politikalarını v
Page 25 and 26: Genel olarak zararlı vergi rekabet
Page 27 and 28: - Vergi yükünün işgücü, serve
Page 29 and 30: yöneltebilecektir. Ancak bağıml
Page 31 and 32: üzerindeki vergi oranını düşü
Page 33 and 34: Sonuç olarak vergi rekabeti nedeni
Page 35 and 36: Görüldüğü üzere kamu tercihi
Page 37 and 38: siyasi alanda ulusal ve uluslararas
Page 39 and 40: Biz bu küresel sorunları; elektro
Page 41 and 42: istikrar, altyapı, ekonomik ve vas
Page 43 and 44: işlemler sadece o ülkenin vergi g
Page 45 and 46: örtülü sermaye ve örtülü kaza
Page 47 and 48: işletmenin fiziki varlığı aras
Page 49 and 50: Tüm bu tanımlamalar doğrultusund
Page 51 and 52: olmaması gerekmektedir. Diğer yan
Page 53 and 54: Böylece, düşük oranda vergiye t
Page 55 and 56: gideceklerdir. Üçüncüsü ise, d
Page 57 and 58: oranındaki düşüş %32.5 olmuşt
Page 59 and 60: yılında %7, 1990 yılında 10.7,
Page 61 and 62: Tablo 4. OECD Ülkelerinde Vergi Ge
Page 63: vergileri açısından gümrük bö
Page 67 and 68: İKİNCİ BÖLÜM ULUSLARARASI VERG
Page 69 and 70: 2.1.1. Vergi Cennetlerinin Tarihçe
Page 71 and 72: oranları ile katı mali düzenleme
Page 73 and 74: direkt uçuşlar vardır. Çünkü
Page 75 and 76: doğurmaktadır. Bu suretle de verg
Page 77 and 78: 2.1.4.1. Vergi Cenneti Ülkelerin L
Page 79 and 80: 2.1.4.2.2. Bulundukları Coğrafi B
Page 81 and 82: 2.1.5.2 Liberia 223 Liberia, dünya
Page 83 and 84: yoktur. Adadaki bütün çalışanl
Page 85 and 86: Man Island ile İngiltere arasında
Page 87 and 88: - Vergi yükünün genel olarak aza
Page 89 and 90: 2.1.6.5. Off-Shore Holdinglere ve F
Page 91 and 92: (A) Bankasındaki parasını haciz
Page 93 and 94: - Alacaklılardan, iş ortaklarınd
Page 95 and 96: ödeyeceği vergi ve gecikme zammı
Page 97 and 98: - Kazanç ve iratlardan, vergi cenn
Page 99 and 100: zararlı vergi rekabetinin boyutlar
Page 101 and 102: edilmiş bir uluslararası kabul g
Page 103 and 104: - İşbirliğine yanaşmayan vergi
Page 105 and 106: edilmesini de kapsamaktadır. Bu zo
Page 107 and 108: i. Alınacak önlemlerde, üye ülk
Page 109 and 110: önlemeye ilişkin öneriler’ ve
Page 111 and 112: nin düzenlemede kararsız kaldığ
Page 113 and 114: yapmaktadır. 305 Bu tip teknik yar
Page 115 and 116:
da kurucusu şirket koordinasyonuna
Page 117 and 118:
yayınladığı potansiyel zararlı
Page 119 and 120:
hesaplarından elde ettikleri faiz
Page 121 and 122:
kaçınmada kullanılabilen bu yerl
Page 123 and 124:
veya dolaylı’ ve ‘ayrı ayrı
Page 125 and 126:
113 Yurt dışında kurulu iştirak
Page 127 and 128:
devam ediyor ise, o zaman Türkiye
Page 129 and 130:
117 Transfer fiyatlandırması yolu
Page 131 and 132:
ilkesi; ilişkili kişilerle yapıl
Page 133 and 134:
pazardan kaynaklanan farklılıklar
Page 135 and 136:
123 - (A) firması, ayrıca daha d
Page 137 and 138:
125 Bu yöntem, ilişkisiz şirketl
Page 139 and 140:
4.2.2.3. Yurtiçi Mal ve Hizmet Al
Page 141 and 142:
uygulanmasını yargıdan talep etm
Page 143 and 144:
hesaben ödeme yapan veya hesaplar
Page 145 and 146:
üyük bir olasılıkla Bakanlar Ku
Page 147 and 148:
kazancı üzerinden hesaplanacak ku
Page 149 and 150:
137 Tüm bu nedenlerden dolayı ba
Page 151 and 152:
Anbar, Adem (2008), “Çok Uluslu
Page 153 and 154:
Erdem, A. Ersin (1999), “Uluslara
Page 155 and 156:
Güngör, Feridun (2004), “Vergi
Page 157 and 158:
Kenyon, Daphne A., (1997), “Theor
Page 159 and 160:
Professional Pricing Society Web Pa
Page 161:
KİŞİSEL BİLGİLER ÖZGEÇMİŞ
show all

tc çukurova üniversitesi sosyal bilimler enstitüsü maliye anabilim ...

You also want an ePaper? Increase the reach of your titles

Delete template?

Save as template?