tc çukurova üniversitesi sosyal bilimler enstitüsü maliye anabilim ...

- Vergi yükünün genel olarak azaltılması,
- Kazancın vergilemenin düşük olduğu veya hiç bulunmadığı yerlerde
oluşturulmasına ilişkin ayarlamaların yapılması, örneğin bu amaçla transfer
fiyatlandırma yöntemlerinin kullanılması,
- Kazancın vergi cenneti ülkede toplanıp, vergiye tabi olmadığı herhangi bir
ülkede faaliyette bulunan ana kuruma vergilendirilmeksizin transfer edilmesi,
- Vergi matrahını azaltmak için vergi cennetinde yerleşik şirketlerin iştirak ve
şubelerden faiz, hizmet ve AR-GE faturaları karşılığında gelir elde etmesi. 239
Bu çerçevede vergi cennetleri, ülkelerine yabancı sermaye getirecek olan gerek
gerçek gerekse kurumsal yatırımcılara çeşitli vergi ve yatırım avantajları
sunmaktadırlar.
2.1.6.1 Üretim Şirketlerine Sunulan Avantajlar
Vergi cennetleri üretim şirketlerine sağladığı vergisel kolaylıklar ile ülkelerin
üretmiş oldukları malları global pazarda faaliyette bulunan diğer kardeş şirketlere
yüksek bedelle satmalarına ve böylece bu ülkelerin elde ettikleri karın vergi cenneti
ülkede kalmasını sağlamaktadır. Ve bunun yanısıra üretim şirketleri sözkonusu karın
düşük veya sıfır oranda vergiye tabi tutulmasını sağlamış olmaktadırlar. Ayrıca kar
vergi cenneti ülkede kaldığı için sözkonusu karın başka ülkelere kolayca transferi
mümkün olabilmektedir.
Vergi cennetlerinin sağladıkları serbest liman ve gümrüksüz bölgeler (Hong
Kong, Bahamas gibi) bu ülkelerde üretim yapıp dünyaya buradan ihraç etmek isteyen
şirketler için oldukça önemli bir kolaylık olmaktadır. 240
2.1.6.2. Turizm Şirketlerine Sunulan Avantajlar
Vergi cennetleri üzerinden ticari işlemlerini ve satışlarını gerçekleştiren turizm
şirketleri bu ülkelerin sunduğu vergi avantajlarını kullanabilmektedirler. Örnek olarak
Bermuda’da bu yönde bir çok teşvik uygulanmaktadır. Şöyle ki vergi cenneti ülkede
gerçekleştirilen hotel inşası ve işletilmesi sonucunda elde edilen gelirler belli bir süre
239 Çamlıca, Mustafa, (1996), ‘Uluslar arası Vergiden Kaçınma, Vergi Kaçakçılığı ve Vergi
Anlaşmalarının İstismarı’, Vergi Sorunları, Sayı: 93 ss. 95
240 Yetkiner, Erkan, (2001), ‘Vergi Cennetleri’nin Sunduğu Bazı Vergi ve Yatırım Avantajları’, Vergi
Dünyası, Mayıs, Sayı:237, ss.79
75